Kısa yanıt
Yurt dışı müşterilere sunulan hizmetlerde KDV istisnası ve iade koşullarını, müşteri, faydalanma yeri ve işlem belgeleriyle birlikte inceleyin.
Türkiye’de yerleşik şirketlerin yurt dışındaki yabancı müşterilere yazılım geliştirme, mimarlık, mühendislik, çağrı merkezi, dijital pazarlama, veri analitiği veya danışmanlık hizmeti sunması Türk vergi sisteminde Hizmet İhracatı (Export of Services) olarak kabul edilir.
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun (KDVK) 11/1-a ve 12/2. maddeleri uyarınca; hizmet ihracatı %100 Katma Değer Vergisinden istisnadır (%0 KDV). Ayrıca şirketler, bu hizmetleri üretirken içeride ödedikleri bilgisayar, elektrik, ofis kirası, sunucu masrafları gibi girdi KDV’lerini devletten Nakden veya Mahsuben KDV İadesi olarak geri alma hakkına sahiptir.
Bu rehberde, 2026 yılı güncel mevzuatıyla hizmet ihracatının 4 yasal şartını, faturada %0 KDV düzenini, KDV-1 beyanname bildirimini ve KDV iadesi alma adımlarını inceliyoruz.
1. Hizmet İhracatında KDV İstisnasının 4 Temel Şartı
KDVK 12/2 kapsamındaki hizmet ihracı istisnasında temel ölçütler, hizmetin yurt dışındaki müşteri için yapılması ve hizmetten yurt dışında faydalanılmasıdır. Hizmetin niteliği ve alıcının statüsü işlem bazında belgelenmelidir.
Hizmet İhracatı KDV İstisna Şartları
1. Yurt Dışı Müşteri 2. Hizmetten Faydalanma 3. Belgelendirme 4. Beyan / İade
(Kanundaki yurt dışı (Hizmetin niteliği ve yararlanma (Sözleşme, teslim ve (Beyan ve yüklenilen
alıcı koşulu) yeri olgularla incelenir) fatura kayıtları) KDV kuralları)
- Hizmetin Yurt Dışındaki Bir Müşteri İçin Yapılması: Alıcının ikametgahı, iş merkezi ve kanuni merkezinin Türkiye dışında olması gerekir.
- Hizmetten Yurt Dışında Faydalanılması: Hizmetin kim için ve nerede kullanıldığı sözleşme, teslim edilen çıktı ve gerçek faaliyetle belirlenir. Alıcının yabancı olması tek başına yeterli değildir.
- Belgelendirme: Fatura ve hizmet ihracatını destekleyen belgeler işlem türüne uygun düzenlenir. İstisna açıklaması ve beyan kodu güncel e-Beyanname uygulamasına göre kontrol edilir.
- Bedelin tahsili: Döviz tahsilatı, kambiyo, beyan veya iade dosyasının belge ihtiyaçları bakımından önem taşıyabilir; fakat tahsilatın mutlaka dövizle ve belirli kanaldan yapılması KDVK 12/2’deki istisnanın bağımsız temel şartı gibi sunulmamalıdır.
2. Hizmet İhracatında KDV İadesi Nasıl Alınır?
Hizmet ihracatı yapan bir şirket yurt dışına fatura keserken KDV hesaplamaz; ancak ofis masrafları, lisanslar, donanım ve elektrik için KDV öder:
- Yüklenilen KDV Listesi: İhraç edilen hizmetin üretilmesinde doğrudan veya dolaylı olarak ödenen KDV tutarları tek tek listelenir.
- İade yöntemi: İade talebi nakden veya mahsuben yapılabilir. Belge seti, alt limitler ve YMM raporu, vergi inceleme raporu ya da teminat ihtiyacı talep türü ve tutarına göre değişir; bütün iadelerde aynı rapor zorunlu değildir. GİB’in güncel KDV Genel Uygulama Tebliği ve iade kontrol listesi esas alınmalıdır.
3. KDV İhracı ile Kazanç İndirimi Farklı Uygulamalardır
Hizmet ihracatı yapan yazılım, mühendislik, veri işleme ve tasarım şirketleri çifte vergi avantajına sahiptir:
- KDV boyutu: KDVK 11/1-a ve 12. madde kapsamında hizmet ihracı için hizmetin yurt dışındaki müşteri için yapılması ve yurt dışında faydalanılması gerekir. İade hakkı, yüklenilen KDV, belgeler ve beyan sürecine göre ayrıca hesaplanır; her yabancı müşteriye verilen hizmette doğmaz.
- Gelir/kurumlar vergisi boyutu: KVK 10/1-ğ ve GVK 89/13 kapsamındaki uygun kazançlar için 11257 sayılı Karar, 2026’da başlayan dönemlerde indirim oranını %100 olarak belirlemiştir. Hizmet ve müşteri kapsamı, yurt dışında yararlanma, kazancın hesabı ve Türkiye’ye transfer koşulları birlikte incelenir. Bu indirim KDV istisnasıyla aynı test değildir ve asgari kurumlar vergisini ortadan kaldırmaz. Ayrıntılar için yazılım ve mühendislik ihracatı rehberimize bakın.
Hizmet İhracatı ve KDV İadesi Danışmanlığı
Yurt dışı sözleşmelerin hizmet ihracatı mevzuatına uyumu, %0 KDV fatura kodları, KDVİRA yüklenilen KDV listelerinin hazırlanması ve YMM KDV iade raporları için Celikel CPA, ihracatçı şirketlere uçtan uca profesyonel vergi danışmanlığı sunmaktadır.
- Vergi Hizmetlerimizi inceleyin,
- Mal ihracatı için KDV İadesi Rehberimize bakın,
- KDV iadesi dosyanız için bizimle hemen iletişime geçin.
İlgili rehberler
Taşımacılık faaliyeti için sektörün muhasebe ve belge düzenini ayrıca inceleyin:
Türkiye’de uygulama desteğine mi ihtiyacınız var?
Muhasebe, vergi, bordro veya şirket işlemlerinizin somut durumunu ruhsatlı bir mali müşavirle değerlendirin.
Sıkça Sorulan Sorular (FAQ)
Türkiye’deki bir gayrimenkulün yabancıya satışı için verilen danışmanlık hizmet ihracatı mıdır?
Hayır! Hizmetten Türkiye’deki gayrimenkul üzerinde faydalanıldığı için hizmetten faydalanma yeri Türkiye kabul edilir ve standart %20 KDV hesaplanır.
KDV iadesinde alt sınır var mıdır?
Mahsuben KDV iadelerinde (şirketin vergi ve SGK borçlarına mahsup) teminatsız ve raporsuz kolay iade limitleri uygulanır; nakden iadelerde belirlenen hadlerin üzerinde YMM raporu veya teminat mektubu sunulur.