Kısa yanıt
Türkiye'de mal ve hizmet ihracatında KDV istisnası (KDV Kanunu Madde 11/1-a). Gümrük beyannamesi intaç tarihi, E-Fatura istisna kodları ve KDV iadesi rehberi.
3065 sayılı KDV Kanunu’nun 11/1-a maddesi, şartları sağlanan mal ihracatı ile yurt dışındaki müşteriler için yapılan ve yurt dışında yararlanılan hizmetleri KDV’den istisna eder. İstisna, mal veya hizmetin niteliğine göre farklı belgeler ve beyan dönemleri gerektirir. İstisna kapsamında yüklenilen KDV için iade talep edilebilir; iade kendiliğinden oluşmaz ve mevzuattaki belge, hesaplama ve başvuru koşullarına bağlıdır.
Bu rehber, 26 Eylül 2026 tarihinde erişilebilen GİB mevzuat ve teknik kılavuzları esas alınarak mal ihracatı, hizmet ihracatı ve e-Fatura akışlarını birbirinden ayırır.
Mal İhracatında KDV İstisnasının 2 Zorunlu Şartı (KDV Madde 12)
Bir mal tesliminin KDV’den istisna sayılabilmesi için aşağıdaki iki şartın birlikte gerçekleşmesi gerekir:
Mal İhracatında KDV İstisnası Şartları
1. Sınır Çıkış Şartı
(Teslim konusu mal Türkiye Cumhuriyeti gümrük bölgesinden fiilen çıkmalıdır)
2. Alıcı Şartı
(Teslim yurt dışındaki bir müşteriye, serbest bölgedeki alıcıya yapılmalıdır)
- Alıcı: Teslim yurt dışındaki bir müşteriye veya mevzuatta belirtilen serbest bölgedeki alıcıya yapılmalıdır.
- Çıkış ve tevsik: Mal Türkiye gümrük bölgesinden çıkarak yurt dışındaki bir ülkeye veya serbest bölgeye ulaşmalıdır. İşlemin türüne göre gümrük beyannamesi, serbest bölge işlem formu ya da posta/hızlı kargo ihracatında elektronik ticaret gümrük beyannamesiyle tevsik edilir.
Mal ihracatına ilişkin KDV istisnası, gümrük beyannamesinin kapandığı/ihracatın gerçekleştiği dönemde beyan edilir. İhracat faturası daha önce düzenlenmiş olması dönemi tek başına belirlemez. GİB beyannamesinde mal ihracatı için 301 işlem türü kullanılır; serbest bölge ve mikro ihracat işlemlerinde gereken tevsik belgesi farklı olabilir.
Fatura Tarihi mi, Fiili İhraç (İntaç) Tarihi mi?
İhracat faturası, malın fiilî çıkışından önce düzenlenebilir. KDV istisnası ise ihracatın gerçekleştiği vergilendirme döneminde beyan edilir; GİB uygulamasında gümrük beyannamesinin kapanma tarihi ihracat tarihinin tespitinde esas alınır. Örneğin fatura martta düzenlenmiş, gümrük beyannamesi nisanda kapanmışsa mal ihracatı istisnası nisan dönemi beyannamesinde gösterilir. Beyanname kapanışı, döviz bedelinin bankaya gelmesi veya gelir kaydının muhasebe zamanı ile aynı işlem değildir; muhasebe kaydı ilgili muhasebe ve vergi kurallarına göre ayrıca belirlenir.
E-Fatura Sisteminde İhracat Faturası Nasıl Kesilir?
Gümrük beyannamesi ekinde yer alan ve ihracat e-Faturası düzenleme zorunluluğu kapsamındaki işlemlerde GİB’in gümrük işlemleri kılavuzundaki ihracat profili ve teknik akış izlenir. Kılavuzda ihracat faturası için ProfileID: IHRACAT tanımlanır; fatura ilgili gümrük sistemine iletilir ve sistem referansı gümrük beyannamesinde kullanılır. Serbest bölge işlem formu gibi farklı bir belgeye bağlı faturalar aynı e-Fatura akışına otomatik olarak dahil değildir. Senaryo, fatura tipi, istisna kodu ve entegratör ekranı işlem türüne göre değişebileceğinden güncel GİB teknik dokümanını ve entegratör ayarlarını kontrol edin.
Hizmet İhracatında KDV İstisnası (KDV Madde 11/1-a)
Hizmet ihracında temel ölçüt, hizmetin yurt dışındaki bir müşteri için yapılması ve hizmetten yurt dışında yararlanılmasıdır. Müşteri statüsü, sözleşme, faturanın kime düzenlendiği ve hizmetin fiilî kullanım yeri birlikte değerlendirilmelidir. Yurt dışındaki müşteriye fatura kesilmiş olması tek başına istisna için yeterli değildir; hizmet Türkiye’de kullanılıyorsa hizmet ihracı istisnası uygulanmayabilir.
Hizmet ihracatı, mal ihracatındaki gümrük beyannamesi/301 akışıyla aynı değildir. İstisna, hizmetin ifa edildiği dönemde beyan edilir. Hizmet ihracatından doğan KDV iadesi talebinde bedelin Türkiye’ye geldiğinin tevsiki ve ilgili iade belgeleri aranabilir. Bu nedenle istisna beyanı ile iade talebini ayrı adımlar olarak planlayın.
İhracat Muhasebesi ve KDV İadesi Danışmanlığı
İhracat faturalarının doğru dönemde beyan edilmesi, yüklenilen KDV’nin izlenmesi ve iade belgelerinin hazırlanması için Celikel CPA’nın muhasebe hizmetlerini ve vergi hizmetlerini inceleyebilir veya iletişime geçebilirsiniz. İadenin tutarı ve yöntemi işlemin belgelerine ve yürürlükteki kurallara bağlıdır.
- Dış Ticaret ve İthalatçı Vergi Danışmanlığı sayfamızı inceleyin,
- KDV süreçleri için 2026 KDV Rehberimize bakın,
- İhracat vergi planlaması için bizimle hemen iletişime geçin.
İlgili rehberler
İhracat planında KDV işlemlerinin yanında vergi, finansman ve marka desteklerini değerlendirin:
- İhracatçı Şirketlere 5 Puan İndirimli Kurumlar Vergisi Rehberi (2026)
- Eximbank İhracat Kredisi ve Reeskont Kredisi Faiz Avantajları (2026)
- Turquality ve İhracat Devlet Destekleri Başvuru Rehberi (2026)
Resmî kaynaklar
- 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu (GİB)
- KDV Genel Uygulama Tebliği, güncel metin (GİB)
- e-Fatura Uygulaması Gümrük İşlemleri Kılavuzu (GİB)
- GİB: KDV iadesinde ortak hususlar, iade talep dilekçesi ve aranan belgeler
Türkiye’de uygulama desteğine mi ihtiyacınız var?
Muhasebe, vergi, bordro veya şirket işlemlerinizin somut durumunu ruhsatlı bir mali müşavirle değerlendirin.
Sıkça Sorulan Sorular (FAQ)
İhraç kayıtlı mal teslimi (KDV 11/1-c) nedir?
İmalatçının belirli koşullarla ihracatçıya ihraç edilmek üzere tesliminde KDV’nin tecil-terkin yöntemi uygulanabilir. İhracatın teslimi izleyen üç ay içinde gerçekleşmesi temel süredir; şartlar ve ek süreler KDV Kanunu ve KDV Genel Uygulama Tebliği’ne göre kontrol edilmelidir.
Mikro ihracatta (ETGB) KDV istisnası geçerli midir?
ETGB ile tevsik edilen işlem, şartları sağlıyorsa mal ihracatı istisnasında değerlendirilebilir. ETGB kullanılabilirliği gönderinin niteliğine ve güncel gümrük kurallarına bağlıdır. İade otomatik değildir; ihracat, yüklenilen KDV, listeler ve başvuru belgeleri incelenir. Gönderi koşullarını yetkili posta veya hızlı kargo operatörüyle, KDV iadesi koşullarını ise mali müşavirinizle teyit edin. Ayrıntılar için mikro ihracat rehberimize ve KDV iadesi rehberimize bakın.