Lojistik ve Taşımacılık Şirketleri İçin Muhasebe Rehberi (2026)

Türkiye’nin uluslararası tedarik zincirindeki stratejik konumu nedeniyle karayolu, denizyolu ve havayolu taşımacılığı, kargo kurye ve antrepo işletmeciliği hızla büyüyen dev bir sektördür.

Ulaştırma ve Altyapı Bakanlığı’nın Yetki Belgeleri (K1, L2, C2, TİO Belgesi), taşımacılık hizmetlerinde uygulanan 2/10 ve 5/10 KDV Tevkifatı, uluslararası nakliyede KDV İstisnası (KDV Madde 14) ve şoför harcırah ödemeleri lojistik şirketlerinin muhasebe yönetiminde en çok dikkat etmesi gereken hususlardır.

Bu rehberde, 2026 yılı güncel mevzuatıyla lojistik ve nakliye firmalarında tevkifatlı fatura kesimini, ticari araç filosu giderlerini ve şoför harcırah muafiyetlerini açıklıyoruz.

1. Taşımacılık Hizmetlerinde KDV Tevkifatı (2/10 Kuralı)

KDV Genel Uygulama Tebliği uyarınca yurt içi yük taşımacılığı hizmetlerinde KDV tevkifatı uygulanmaktadır:

• Yük Taşımacılığı Hizmeti: KDV mükelleflerine verilen kara, deniz ve demiryolu yük taşıma hizmetlerinde hesaplanan KDV’nin 2/10’u oranında Tevkifat yapılır.
• Servis Taşımacılığı Hizmeti: Personel ve öğrenci servis taşımacılığı hizmetlerinde ise 5/10 oranında Tevkifat uygulanır.
• Faturada KDV’nin tevkif edilen kısmı alıcı tarafından 2 No.lu KDV ile doğrudan devlete ödenir; satıcı nakliyeci firma ise kalan kısmı tahsil eder.

                      [ 2/10 Yük Taşımacılığı Fatura Örneği ]
                                         │
         ┌───────────────────────────────┴───────────────────────────────┐
         ▼                                                               ▼
  [ Net Taşıma Bedeli: 50.000 TL ]                              [ Toplam KDV (%20): 10.000 TL ]
                                                                                 │
                                         ┌───────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────────┐
                                         ▼                                                                               ▼
                         [ 2/10 Tevkifat Tutarı: 2.000 TL ]                                              [ 8/10 Tahsil Edilen KDV: 8.000 TL ]
                         (Müşteri doğrudan devlete öder)                                                 (Nakliyeciye ödenen tutar)

2. Uluslararası Taşımacılıkta KDV İstisnası (KDV Madde 14)

Türkiye’den yabancı bir ülkeye, yabancı bir ülkeden Türkiye’ye veya Türkiye üzerinden transit olarak yapılan uluslararası yük ve yolcu taşımacılığı:

• 3065 sayılı KDV Kanunu’nun 14. maddesi uyarınca Katma Değer Vergisinden tamamen istisnadır (%0 KDV).
• Bu taşımalar için düzenlenen navlun faturalarında KDV hesaplanmaz.
• Uluslararası nakliyeciler, bu taşımalar için yurt içinde ödedikleri yakıt, bakım ve otoyol KDV’lerini devletten KDV İadesi olarak geri alabilirler.

3. Ticari Araç Filosu Giderleri ve Akaryakıt

Lojistik firmalarının aktifinde kayıtlı çekici, tır, kamyon, kamyonet ve panelvanlar için:

• Binek otomobillerdeki gider kısıtlaması (kira tavanı, %70 gider kuralı) kesinlikle uygulanmaz.
• Akaryakıt, bakım, yedek parça, lastik, kasko ve HGS/otoyol harcamalarının %100’ü doğrudan gider yazılır ve faturadaki KDV’nin tamamı indirilir.

4. Tır Şoförlerine Ödenen Harcırahların Vergi Muafiyeti

Şehirlerarası veya uluslararası sefer yapan şoförlere ödenen yemek ve konaklama harcırahları:

• Gelir Vergisi Kanunu 24. maddesi uyarınca en yüksek devlet memuruna ödenen günlük harcırah tutarına kadar Gelir Vergisinden ve SGK priminden tamamen muaftır.
• Harcırah bordrosu üzerinden sadece Binde 7,59 Damga Vergisi kesilir.

Lojistik ve Taşımacılık Sektörüne Özel Mali Müşavirlik

Tevkifatlı fatura mutabakatları, uluslararası nakliye KDV iade dosyaları ve şoför harcırah bordroları için Celikel CPA, lojistik ve filo sahibi şirketlere uzman danışmanlık sağlamaktadır.

• Muhasebe Hizmetlerimizi inceleyin,
• İhracat kuralları için İhracatta KDV İstisnası Rehberimize bakın,
• Filo muhasebenizi yönetmek için bizimle hemen iletişime geçin.