Kısa yanıt
GVK 89/13 ve KVK 10/1-ğ kapsamındaki hizmetlerde 2026 için %100 kazanç indirimi oranı, uygunluk şartları ve yurt içi asgari kurumlar vergisi.
Türkiye’den yurt dışındaki müşterilere sunulan bazı hizmetlerden elde edilen kazançlar için gelir ve kurumlar vergisi mevzuatında indirim düzenlemeleri vardır. 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı, 1 Ocak 2026’dan başlayan vergilendirme dönemlerinde GVK 89/13 ve KVK 10/1-ğ kapsamındaki indirim oranını %100 olarak belirlemiştir. Bu oran, her yazılım şirketinin veya her yabancı müşteriye kesilen faturanın otomatik olarak kapsama girdiği anlamına gelmez.
İndirim, brüt fatura tutarına değil mevzuattaki koşulları karşılayan faaliyetten hesaplanan kazanca uygulanır. Şirketlerde KVK 10/1-ğ, gerçek kişilerde GVK 89/13 değerlendirilir; iki hükmün mükellef, beyan ve hesaplama esasları aynı değildir. Kurumlar vergisi mükelleflerinde ayrıca yurt içi asgari kurumlar vergisi hesabı yapılmalıdır. Bu nedenle %100 indirim oranı, toplam vergi yükünün sıfır olacağını veya belirli bir efektif oranı garanti etmez.
Bu rehberde ilgili faaliyet ve müşteri koşullarını, indirim oranının 2026’daki değişikliğini, kazancın Türkiye’ye transfer süresini ve KDV hizmet ihracı değerlendirmesinin bu indirimden ayrı yapılması gerektiğini açıklıyoruz.
Hangi Hizmetler İndirim Kapsamına Girebilir?
KVK 10/1-ğ ve GVK 89/13’te sayılan hizmet grupları arasında yazılım, mimarlık, mühendislik, tasarım, tıbbi raporlama, muhasebe kayıtlarının tutulması, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme ve veri analizi bulunur. Mesleki eğitim için ayrıca belirlenmiş kapsam; eğitim ve sağlık hizmetlerinde ise ilgili bakanlığın izin ve denetim şartları ile hizmetin Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilere verilmesi aranır. Şirketin faaliyet tanımı tek başına yeterli değildir; fiilen sunulan hizmet ve kazanç ayrıca incelenmelidir.
- Yazılım, mimarlık, mühendislik ve tasarım: İşin kanunda sayılan hizmet niteliğini taşıması ve diğer şartları karşılaması gerekir.
- Tıbbi raporlama, muhasebe kayıtları ve çağrı merkezi hizmetleri.
- Ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme ve veri analizi.
- Mesleki eğitim: Hazine ve Maliye Bakanlığınca ilgili bakanlıkların görüşü alınarak belirlenen kapsam dikkate alınır.
- Eğitim ve sağlık hizmetleri: Yetkili bakanlığın izni ve denetimi ile hizmetin Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilere verilmesi şartları ayrıca doğrulanır.
Uygunluk İçin Birlikte İncelenmesi Gereken Şartlar
2026 Kazanç İndirimi: Uygunluk Kontrolü
1. Hizmet Alıcısı 2. Faydalanma 3. Fatura Düzeni 4. Döviz Transferi
(Kanundaki faaliyet ve (Uygulanabildiği hizmetlerde (İndirim şartı ayrı; (Kazancın tamamı
müşteri koşulları) hizmet yurt dışında kullanılır) KDV testi ayrıdır) beyanname süresinde)
1. Müşterinin Yurt Dışında Mukim Olması
Yazılım ve diğer listelenmiş hizmetlerde alıcının Türkiye’de yerleşmiş olmaması ve işyeri, kanuni ve iş merkezinin yurt dışında bulunması gerekir. Eğitim ve sağlık hizmetlerinin alıcı şartı kanundaki özel düzenlemeye göre ayrıca değerlendirilir. Grup şirketine veya yabancı aracıya fatura kesilmesi tek başına uygunluğu kanıtlamaz.
2. Hizmetten Yurt Dışında Yararlanılması
Yazılım, mühendislik, tasarım ve benzeri hizmetlerde yararlanma yerinin yurt dışı olması aranır. Sözleşme, teslim edilen çıktı, hizmeti kullanan birim ve projenin Türkiye’deki faaliyetlerle ilişkisi birlikte değerlendirilmelidir. Eğitim ve sağlık hizmetlerinde kanundaki özel alıcı ve yetki koşulları esas alınır.
3. Faturanın Yurt Dışı Müşteri Adına Düzenlenmesi
İndirim yönünden fatura veya benzeri belgenin yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi şartı bulunur. KDV’de hizmet ihracı istisnası farklı bir testtir; KDV Kanunu’nun yurt dışındaki müşteri ve yurt dışında faydalanma koşulları ayrıca karşılanmalı, faturadaki KDV uygulaması bu incelemeye göre belirlenmelidir.
4. Kazancın Tamamının Türkiye’ye Getirilmesi (Kritik Yeni Kural!)
İndirim konusu kazancın tamamı, ilgili yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmelidir. Ödeme platformu, banka ve muhasebe kayıtları faturalarla mutabık olmalıdır. Transferin nasıl belgeleneceği ve hangi tutarın indirim konusu yapılacağı somut işleme göre teyit edilmelidir.
İndirim Oranı ile Ödenecek Vergi Aynı Şey Değildir
11257 sayılı Karar, 2026’da başlayan vergilendirme dönemleri için oranı %100 olarak belirlemiştir. Bu oran, uygun faaliyetten hesaplanan kazanca uygulanır; hasılatın tamamı indirime konu olmaz. Şirketin vergiye tabi diğer gelirleri, müşterek gider dağıtımı, zarar durumu ve yurt içi asgari kurumlar vergisi sonucu değiştirebilir. Bu nedenle yalnızca genel kurumlar vergisi oranını indirim oranıyla çarparak “efektif vergi” ilan etmek doğru değildir.
Yazılım ve Hizmet İhracatçıları İçin Mali Danışmanlık
Yurt dışına hizmet sunan işletmelerde uygun kazancın ayrıştırılması, transfer kayıtlarının mutabakatı ve beyanname hesaplarının mevzuata göre kontrol edilmesi gerekir. Celikel CPA, şirket kuruluşu, muhasebe ve vergi uyum süreçlerinde destek verir.
- Detaylı bilgi için Vergi Danışmanlığı Hizmetlerimiz sayfamızı inceleyin,
- Teknoloji şirketi kurmak için Şirket Kuruluşu rehberimize bakın,
- Dosyanızı birlikte incelemek için bizimle hemen iletişime geçin.
İlgili rehberler
Hizmet ihracatı uygulamalarını sektör bazında karşılaştırın:
Türkiye’de uygulama desteğine mi ihtiyacınız var?
Muhasebe, vergi, bordro veya şirket işlemlerinizin somut durumunu ruhsatlı bir mali müşavirle değerlendirin.
Sıkça Sorulan Sorular (FAQ)
Serbest çalışanlar da bu indirimden yararlanabilir mi?
GVK 89/13 kapsamındaki faaliyetleri yürüten gerçek kişiler bakımından indirim ayrıca değerlendirilebilir. Uygun hizmet, yurt dışındaki müşteri ve yararlanma koşulları ile kazancın yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transferi birlikte sağlanmalıdır. Gerçek kişinin gelir vergisi tarifesi ve indirim hesabı kurumlar vergisinden farklıdır.
Teknoparkta olmadan bu indirimden yararlanabilir miyim?
KVK 10/1-ğ veya GVK 89/13 kapsamındaki indirim, yalnızca teknoparkta faaliyet gösterenlere özgü değildir. Bununla birlikte evden ya da ofisten fatura kesmek veya müşterinin yurt dışında olması tek başına yeterli olmaz; kanuni hizmet ve müşteri şartları ile diğer belgeler incelenir.
Faturada KDV hesaplanacak mı?
Hizmet ihracı istisnası için KDV Kanunu’ndaki şartlar ayrıca sağlanmalıdır. Hizmetin yurt dışındaki müşteri için yapılması ve yurt dışında faydalanılması gerekir; yabancı müşteriye düzenlenen her yazılım faturası otomatik olarak istisna kapsamında değildir. Beyan kodu ve fatura açıklaması, işlemin niteliğine göre kontrol edilmelidir.