Yurt Dışına Yazılım ve Mühendislik İhracatında %80 Vergi İstisnası

Türkiye’de yerleşik olarak yurt dışındaki müşterilere yazılım geliştirme, yapay zeka, mimarlık, mühendislik, tasarım, veri analizi veya çağrı merkezi gibi hizmetler sunan şirketler ve serbest çalışanlar için Türk vergi mevzuatında devasa bir vergi teşviki bulunmaktadır: %80 Kazanç İndirimi.

7491 sayılı Kanun ve ilgili Cumhurbaşkanı Kararları ile daha önce %50 olarak uygulanan kazanç indirimi oranı %80’e yükseltilmiştir. Bu düzenleme sayesinde yurt dışına hizmet ihraç eden bir yazılım veya teknoloji şirketi, elde ettiği net kârın sadece %20’si üzerinden vergi öder.

Bu rehberde; Gelir Vergisi Kanunu (GVK Madde 89/13) ve Kurumlar Vergisi Kanunu (KVK Madde 10/1-ğ) kapsamında %80 vergi indiriminden yararlanmanın tüm yasal şartlarını, fatura kesim kurallarını ve para transferi zorunluluklarını inceliyoruz.

Hangi Hizmetler %80 Vergi İndirimi Kapsamındadır?

Kanun metninde açıkça sayılan ve Türkiye’den yurt dışındaki mukim kişi/kurumlara verilen şu hizmetler istisnadan yararlanabilir:

1. Yazılım Geliştirme: Mobil uygulama, web yazılımı, oyun geliştirme, SaaS, gömülü sistemler ve yapay zeka algoritmaları.
2. Mühendislik ve Mimarlık: Statik proje, 3D modelleme, CAD çizimi, mekanik ve elektrik mühendisliği danışmanlıkları.
3. Tasarım ve Grafik: UI/UX tasarımı, grafik tasarım, endüstriyel ürün tasarımı ve animasyon.
4. Veri Analizi ve Veri İşleme: Büyük veri (Big Data), iş zekası, veritabanı yönetimi ve bulut mimarisi.
5. Tıbbi Raporlama ve Çağrı Merkezi: Yurt dışı hastaların raporlanması ve yurt dışı müşterilere yönelik çağrı merkezi hizmetleri.
6. Eğitim ve Sağlık Hizmetleri: Yurt dışı yerleşiklere verilen uluslararası eğitim ve sağlık turizmi operasyonları.

%80 Kazanç İndiriminden Yararlanmanın 4 Zorunlu Şartı

                                  [ %80 Vergi İndirimi 4 Temel Şartı ]
                                                   │
         ┌─────────────────────────┬───────────────┴───────────────┬─────────────────────────┐
         ▼                         ▼                               ▼                         ▼
  [ 1. Hizmet Alıcısı ]     [ 2. Faydalanma ]               [ 3. Fatura Düzeni ]      [ 4. Döviz Transferi ]
  (Yurt dışı mukimi şahıs   (Hizmetten sadece               (Yurt dışı adına          (Kazancın tamamı
   veya yabancı şirket)      yurt dışında yararlanılmalı)    KDV'siz Hizmet İhracı)    Türkiye'ye gelmeli)

1. Müşterinin Yurt Dışında Mukim Olması

Hizmet verilen kişi veya şirketin Türkiye’de yerleşik olmaması, kanuni ve iş merkezinin yurt dışında bulunması şarttır. Türkiye’deki bir şirketin yurt dışı şubesine verilen hizmetler istisna kapsamı dışındadır.

2. Hizmetten Yurt Dışında Yararlanılması

Hizmetin fiilen yurt dışında tüketilmesi gerekir. Örneğin; ABD’deki bir e-ticaret sitesi için yazılan kod veya Almanya’daki bir bina için çizilen mimari proje bu şartı sağlar.

3. Faturanın Yurt Dışı Müşteri Adına Düzenlenmesi

Fatura yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmeli ve KDV Kanunu 11/1-a veya 12. maddesi kapsamında %0 KDV (KDV İstisnası - Hizmet İhracı) olarak kesilmelidir.

4. Kazancın Tamamının Türkiye’ye Getirilmesi (Kritik Yeni Kural!)

7491 sayılı Kanun ile getirilen en önemli şart: Elde edilen kazancın tamamının, beyannamenin verildiği tarihe kadar Türkiye’deki banka hesaplarına transfer edilmiş olması zorunluluğudur. Yurt dışı platform hesaplarında (Stripe, PayPal, Wise, Payoneer vb.) tutulan ve Türkiye’ye getirilmeyen paralar için indirim uygulanamaz.

Vergi Tasarrufu Hesaplama Örneği (Limited Şirket)

Yurt dışındaki bir müşterisine yılda 5.000.000 TL yazılım geliştirme faturası kesen ve bu iş için 1.000.000 TL personel/sunucu gideri yapan bir Limited Şirketin vergi hesabı:

| Hesaplama Kalemi | Standart Şirket | %80 İndirimden Yararlanan Yazılım Şirketi | |---|---|---| | Yıllık Hasılat | 5.000.000 TL | 5.000.000 TL | | Toplam Giderler | 1.000.000 TL | 1.000.000 TL | | Ticari Bilanço Kârı | 4.000.000 TL | 4.000.000 TL | | %80 Kazanç İndirimi (KVK 10/1-ğ) | 0 TL | 3.200.000 TL (%80 İndirim) | | Vergiye Tabi Matrah | 4.000.000 TL | 800.000 TL (%20 Kalan Matrah) | | Ödenecek Kurumlar Vergisi (%25) | 1.000.000 TL | 200.000 TL | | NET VERGİ TASARRUFU | — | 800.000 TL NAKİT CEBİNİZDE KALIR! |

Efektif Vergi Oranı: Şirket kârının tamamı üzerinden ödenen fiili vergi oranı sadece %5 seviyesine düşmektedir!

Yazılım ve Hizmet İhracatçıları İçin Mali Danışmanlık

Yurt dışına çalışan freelancer ve teknoloji şirketleri için vergi istisnasının beyannamede doğru kodlanması, döviz transfer belgelerinin yasal tevsiki ve muhasebe kayıtları özel uzmanlık gerektirir. Celikel CPA, yüzlerce yazılım ve teknoloji firmasına Türkiye’de en avantajlı vergi planlamasını sunmaktadır.

• Detaylı bilgi için Vergi Danışmanlığı Hizmetlerimiz sayfamızı inceleyin,
• Teknoloji şirketi kurmak için Şirket Kuruluşu rehberimize bakın,
• Dosyanızı birlikte incelemek için bizimle hemen iletişime geçin.