Kısa yanıt
İhracat kazançlarında KVK 32/7 uyarınca 5 puan kurumlar vergisi indirimi: 2026 oranları, ihracat kazancının ayrıştırılması ve GİB'in güncel hesaplama örnekleri.
Türkiye’de ihracatı teşvik etmek ve sanayi üretimini desteklemek amacıyla 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32. maddesinde yapılan düzenlemelerle; mal ve hizmet ihraç eden şirketler ile sanayi sicil belgeli imalatçı kurumlar için İndirimli Kurumlar Vergisi Oranları uygulanmaktadır.
Genel Kurumlar Vergisi oranının %25 olduğu 2026 yılında; sadece ihracattan elde edilen kazançlara 5 Puan İndirim (%20 Kurumlar Vergisi), sanayi sicil belgeli imalatçıların üretimden elde ettiği kazançlara ise 1 Puan İndirim (%24 Kurumlar Vergisi) uygulanmaktadır.
İndirim, şirketin tüm kazancına değil, ihracat faaliyetinden elde edilen ve ilgili dönemin safi kurum kazancını aşmayan tutara uygulanır. İhracat ile diğer faaliyetler birlikte yürütülüyorsa kazanç ayrıştırması ve KVK 32/7’deki sınırlar dikkate alınmalıdır. Aşağıdaki oranlar genel oran üzerinden açıklayıcıdır; özel oranlı mükellefler ve farklı indirimlerden yararlananlar için sonuç değişebilir.
2026 İndirimli Kurumlar Vergisi Oran Tablosu
Bu tablodaki %25 genel oran, ihracat kazancında %20 ve üretim kazancında %24 oranları 2026 hesap dönemi için özetlenmiştir. 7582 sayılı Kanun, sanayi sicil belgesine sahip ve fiilen üretim yapan kurumların münhasıran üretim kazançları ile zirai üretim kazançları için %12,5 oranını 2027 ve izleyen vergilendirme dönemlerinden itibaren getirmiştir. Bu yeni oran 2026 kazançlarına uygulanmaz; ayrıca bu kapsamda %12,5 oran uygulanan kazanç için KVK 32/7 ihracat indirimi ayrıca kullanılamaz. 2027 beyannamesi öncesinde yürürlük ve tebliğ hükümlerini yeniden kontrol edin.
| Şirket ve Kazanç Türü | Yasal Dayanak | Standart Oran | Uygulanan İndirimli Oran |
|---|---|---|---|
| Genel Şirket Kazançları (Yurt İçi Ticaret) | KVK Madde 32/1 | %25 | %25 |
| İhracattan Elde Edilen Kazançlar (Mal & Hizmet) | KVK Madde 32/7 | %25 | %20 (%5 Puan İndirim) |
| Sanayi Sicil Belgeli İmalatçıların Üretim Kazançları | KVK Madde 32/8 | %25 | %24 (%1 Puan İndirim) |
| Hem İmalatçı Hem İhracatçı Olanlar | KVK Madde 32/7-8 | %25 | İhracat kazancında %20; üretim kazancında %24 uygulanabilir. Aynı kazanç için indirimler birlikte uygulanmaz. |
Kurumlar Vergisi Oran Dağılımı
Yurt İçi Satış Kazancı
(Standart Kurumlar Vergisi)
VERGİ ORANI: %25
Üretim / İmalat Kazancı
(Sanayi Sicil Belgeli İmalat)
VERGİ ORANI: %24
İhracat Kazancı
(Yurt Dışına Mal & Hizmet Satışı)
VERGİ ORANI: %20 (%5 Puan İndirim!)
İhracat Kazancı Nasıl Hesaplanır ve Ayrıştırılır?
İhracat yapan kurumlar için indirim, münhasıran ihracat faaliyetinden elde edilen kazançla sınırlıdır. İhracat ve diğer faaliyetlerin birlikte bulunması halinde, ihracat kazancının ticari bilanço kârına oranı esas alınarak indirim uygulanacak matrah hesaplanır. Bu yöntem, toplam kurum kazancını basitçe ihracat hasılatı yüzdesiyle çarpmakla aynı şey değildir. GİB’in 2026 örneklerinde ihracat kazancı, ticari bilanço kârı ve safi kurum kazancı arasındaki sınırlar ayrıca gösterilir.
İndirim kapsamındaki matrah, ihracat faaliyetinden elde edilen kazanç ve ticari bilanço kârı ilişkisi üzerinden belirlenir; indirim uygulanacak tutar ihracat kazancını ve ilgili dönem safi kurum kazancını aşamaz.
Örnek Uygulama:
- (A) Şirketinin 2026 yılı ticari bilanço kârı: 10.000.000 TL
- Ayrı hesaplamayla belirlenen ihracat faaliyet kazancı: 6.000.000 TL
- 6.000.000 TL’nin safi kurum kazancı sınırı içinde kaldığı ve bu kısım için başka bir kazanç indirimi uygulanmadığı varsayılmıştır.
- İhracata İsabet Eden Kazanç: 6.000.000 TL (hasılat payıyla otomatik bulunmaz; faaliyet kazancı uygun yöntemle ayrıştırılmalıdır.)
- Vergisi (%20): 6.000.000 × %20 = 1.200.000 TL
- Yurt İçi Satışa İsabet Eden Kazanç: 10.000.000 × %40 = 4.000.000 TL
- Vergisi (%25): 4.000.000 × %25 = 1.000.000 TL
- Toplam Ödenecek Kurumlar Vergisi: 1.200.000 + 1.000.000 = 2.200.000 TL
(Şirket standart %25 ödeseydi 2.500.000 TL ödeyecekti; 300.000 TL net vergi tasarrufu sağlandı!)
Kimler 5 Puanlık İndirimden Yararlanabilir?
- Doğrudan mal ihracatı yapan Limited ve Anonim Şirketler,
- İhracatçılar aracılığıyla ihraç kayıtlı veya aracı şirket sözleşmesiyle ihracat yapan imalatçılar,
- Yurt dışına mimarlık, mühendislik, yazılım ve veri analizi gibi hizmet ihracatı yapan kurumlar.
İhracat Şirketleri İçin Kurumlar Vergisi Danışmanlığı
İhracat kazancının doğru ayrıştırılması, indirimli oran beyannamelerinin hatasız düzenlenmesi ve vergi iadelerinin takibi için Celikel CPA, dış ticaret firmalarına profesyonel mali müşavirlik desteği sağlamaktadır.
- Vergi Hizmetlerimizi inceleyin,
- İhracat kuralları için İhracatta KDV İstisnası Rehberimize bakın,
- İndirimli vergi hesaplamalarınız için bizimle hemen iletişime geçin.
Resmî kaynaklar
- 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu Genel Tebliği, güncel metin (GİB)
- 2026 Kurumlar Vergisi Oranları ve indirim hesaplama örnekleri (GİB)
- 7582 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun (Resmî Gazete, 04.06.2026)
Türkiye’de uygulama desteğine mi ihtiyacınız var?
Muhasebe, vergi, bordro veya şirket işlemlerinizin somut durumunu ruhsatlı bir mali müşavirle değerlendirin.
Sıkça Sorulan Sorular (FAQ)
Geçici Vergi dönemlerinde de 5 puan indirim uygulanır mı?
Evet. 3’er aylık Geçici Vergi beyannamelerinde o dönemdeki ihracat oranı tespit edilerek %20 üzerinden geçici vergi hesaplanır.
İhracat bedellerinin yurda getirilmesi ve İBKB, beş puan indirimin şartı mıdır?
KVK 32/7 ve Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’ndeki beş puan indirim şartları arasında, her ihracat bedelinin mutlaka 180 gün içinde yurda getirilmesi ve İBKB’ye bağlanması şeklinde genel bir koşul yer almaz. İhracat bedellerinin yurda getirilmesine ilişkin kambiyo kuralları ayrı değerlendirilir; süre ve istisnalar işlem türü ile yürürlükteki düzenlemelere göre değişebileceğinden, bunları bu vergi indiriminin otomatik şartı gibi yorumlamayın.