Kısa yanıt
ETGB ile mal ihraç eden gerçek kişi mükellefler için GVK 89/16 kazanç indiriminin kapsamı, çalışan ve hasılat koşulları ile ihracatta KDV uygulaması.
Türkiye’den hızlı kargo veya posta yoluyla mal ihraç eden bazı gerçek kişi mükellefler, Gelir Vergisi Kanunu’nun 89/16. bendi kapsamında yıllık gelir vergisi matrahından kazanç indirimi uygulayabilir. İndirim, hesaplanan vergiden doğrudan düşülmez; şartları sağlayan ihracat kazancının yüzde 50’si matrahtan indirilir.
Uygulamanın kapsamı ihracat şekline, mükellefin statüsüne ve yıllık hasılat/istihdam koşullarına bağlıdır. Taşıyıcı, gümrük, işlem ve diğer hizmet bedelleri doğabilir; ETGB kullanılması bunları kendiliğinden ortadan kaldırmaz.
Bu rehber GVK 89/16’nın kapsamını ve ihracatta KDV’nin genel çerçevesini açıklar. İşlem öncesinde yürürlükteki mevzuat, ETGB koşulları ve taşıyıcı uygulaması ayrıca kontrol edilmelidir.
Mikro İhracat (ETGB) Kapsamı ve Limitleri
ETGB, yetkili hızlı kargo veya posta operatörünün ihracat gönderisi için elektronik gümrük beyanı düzenlediği bir süreçtir. Ağırlık, kıymet, eşya türü ve belge koşulları gönderi ve yürürlükteki gümrük düzenlemelerine göre değerlendirilir. Bu nedenle tek bir eşik değer tüm ürün ve gönderilere uygulanmamalı; gönderi öncesinde operatörden teyit alınmalıdır.
Mikro İhracat (ETGB) İşleyiş Modeli
Standart ihracat
(Beyan ve temsil ihtiyacı işleme göre belirlenir)
Hızlı kargo / posta ihracatı
(Uygun gönderilerde operatör ETGB sürecini yürütür)
GVK 89/16 Maddesi: %50 Gelir Vergisi İndirimi Şartları
Gelir Vergisi Kanunu’nun 89. maddesinin 16. bendi uyarınca mikro ihracat yapan mükelleflere sağlanan kazanç indirimi şartları şunlardır:
- Mükellef türü: GVK 89/16, tam mükellef gerçek kişilerin ticari kazancı için düzenlenmiştir; kurumlar vergisi mükelleflerine bu bent uygulanmaz.
- İndirim: Şartları sağlayan ETGB kapsamındaki ihracat kazancının yüzde 50’si yıllık gelir vergisi matrahından indirilebilir. Bu, verginin yüzde 50 azalacağı anlamına gelmez.
- Hasılat ve istihdam: GİB’in yayımladığı kanun metnindeki yıllık ihracat hasılatı basamakları 400.000, 800.000, 1.600.000 ve 2.400.000 TL’dir. İlk basamakta mükellefin kendisinin sigortalı olması; izleyen basamaklarda buna ek olarak sırasıyla ortalama en az 1, 2 ve 3 tam zaman eşdeğeri işçi çalıştırılması koşulları yer alır. Kanun, Cumhurbaşkanına bu tutar ve çalışan sayılarını değiştirme yetkisi verdiğinden, ilgili yıl için güncel sınırlar teyit edilmelidir.
- Tek oran: Kanunda yüzde 50 indirim öngörülür; yüzde 60, yüzde 70 veya yüzde 100 şeklinde kademeli indirim oranları yoktur.
Mikro İhracatta KDV İstisnası ve KDV İadesi
Mal ihracatı, KDV Kanunu’ndaki şartlar ve ihracatın belgelendirilmesi kaydıyla tam istisna kapsamındadır. Fatura ve beyanname düzeni işlem türüne ve kullanılan sisteme göre belirlenir; istisna kodu ve ETGB kayıtları mali müşavir ve operatörle teyit edilmelidir. İhracat nedeniyle yüklenilen KDV’nin iadesi mümkün olabilir ancak otomatik değildir: iade hakkı, belge listeleri, kontrol ve talep prosedürü uygulanır.
Resmî kaynaklar
- Gelir Vergisi Kanunu, 89. madde (GİB)
- GİB özelge arşivi: ETGB ve GVK 89/16
- GİB: ihracat teslimlerinde KDV istisnası ve şartları
E-İhracat ve Mikro İhracat Vergi Danışmanlığı
ETGB belgelerinin muhasebeleştirilmesi, GVK 89/16 kazanç indirimi beyanları ve mikro ihracat KDV iadesi dosyalarının hazırlanması için Celikel CPA, Türkiye’nin önde gelen e-ihracatçılarına profesyonel mali müşavirlik sunmaktadır.
- Dış Ticaret Hizmetlerimizi inceleyin,
- KDV süreçleri için KDV İadesi Rehberimize bakın,
- E-ihracat vergi planlamanız için bizimle hemen iletişime geçin.
Türkiye’de uygulama desteğine mi ihtiyacınız var?
Muhasebe, vergi, bordro veya şirket işlemlerinizin somut durumunu ruhsatlı bir mali müşavirle değerlendirin.
Sıkça Sorulan Sorular (FAQ)
Limited ve Anonim Şirketler de %50 Mikro İhracat İndiriminden yararlanabilir mi?
Hayır. GVK 89/16 gerçek kişi gelir vergisi mükelleflerine yöneliktir. Sermaye şirketlerinin ihracat kazançları için KVK 32/7’de ayrı bir kurumlar vergisi oranı düzenlemesi bulunur. Kapsam, hesaplama ve uygulanacak oran şirketin ihracat türü ile ilgili yılın genel oranına bağlıdır; sabit yüzde 20 vergi oranı veya otomatik hak olarak yorumlanmamalıdır.
Numune gönderimleri de mikro ihracat sayılır mı?
Numune gönderilerinin ETGB ile çıkışı eşya, kıymet, beyan ve taşıyıcı koşullarına bağlıdır. Bedelsiz olması gümrük beyanı ve belge yükümlülüklerini kendiliğinden kaldırmaz; gönderi öncesinde yetkili operatörden teyit alınmalıdır.