Kısa yanıt
GVK 63/3 ve GVK 89/1 uyarınca Özel Sağlık ve Hayat Sigortası primlerinde vergi indirimi. Şirket çalışanlarına TSS avantajı, brüt maaşın %15'i sınırı ve SGK.
Şirketlerin nitelikli personeli bünyesinde tutmak ve çalışan memnuniyetini artırmak amacıyla sağladığı en popüler kurumsal yan haklardan biri Grup Tamamlayıcı Sağlık Sigortası (TSS), Özel Sağlık Sigortası (ÖSS) ve Hayat Sigortasıdır.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun (GVK) 63/3. ve 89/1. maddeleri ile 5510 sayılı SGK Kanunu uyarınca; gerek işveren tarafından çalışanlar adına ödenen gerekse çalışanların kendi cebinden ödediği şahsi sağlık ve hayat sigortası primleri belirli yasal sınırlar dahilinde Gelir Vergisi Matrahından ve SGK Priminden düşülerek ciddi bir vergi kalkanı oluşturmaktadır.
Bu rehberde, 2026 yılı güncel mevzuatıyla sağlık sigortası primlerinin bordroda gelir vergisinden indirilme kurallarını, %15 ve asgari ücret tavan sınırlarını ve şahıs şirketlerindeki beyanname indirimini açıklıyoruz.
1. Ücretlilerde Sağlık Sigortası Vergi İndirimi Kuralları (GVK 63/3)
Sağlık Sigortası Vergi İndirimi Şartları
1. BRÜT MAAŞIN %15'İ SINIRI
Ödenen aylık sigorta primi, personelin o ayki BRÜT ÜCRETİNİN %15'İNİ AŞAMAZ!
2. YILLIK ASGARİ ÜCRET TAVANI
Yıl içinde indirilebilecek toplam prim, yıllık BRÜT ASGARİ ÜCRET TUTARINI AŞAMAZ!
- Kimleri Kapsar? Çalışanın şahsı, çalışmayan eşi ve 18 yaşını (öğrenimde 25 yaşını) doldurmamış çocukları adına yapılan sağlık sigortaları kapsama dahildir.
2. İşveren Tarafından Ödenen TSS Primlerinde SGK Muafiyeti
5510 sayılı Kanun uyarınca; işverenin çalışanları için sigorta şirketine ödediği özel sağlık sigortası ve tamamlayıcı sağlık sigortası primleri:
- Aylık brüt asgari ücretin %30’una kadar olan kısmı SGK Prime Esas Kazancından (SGK Matrahı) TAMAMEN İSTİSNADIR!
- İşveren hem SGK primi ödemez hem de ödediği poliçe primini kurum kazancından %100 yasal personel gideri (770 Hesap) olarak düşer.
3. Çalışanın Kendi Cebinden Ödediği Sigortanın Bordrodan İndirilmesi
Eğer şirket grup sigortası yapmıyorsa, ancak çalışan kendi kredi kartıyla şahsı ve ailesi için Tamamlayıcı Sağlık veya Hayat Sigortası poliçesi satın almışsa:
- Poliçe makbuzunu şirket muhasebe/İK departmanına teslim eder.
- Muhasebe personelin aylık brüt maaşından prim tutarını (brüt ücretin %15’ini aşmamak kaydıyla) Gelir Vergisi matrahından düşer.
- Personelin o ay ödeyeceği Gelir Vergisi azalır ve net maaşı doğrudan artar!
4. Şahıs Şirketlerinde Yıllık Beyanname İndirimi (GVK 89/1)
- Gelir Vergisi mükellefi olan şahıs işletmesi sahipleri, doktorlar, avukatlar ve mali müşavirler; kendileri ve aileleri için ödedikleri sağlık ve hayat sigortası primlerini:
- Yıllık Gelir Vergisi beyannamesinde beyan edilen gelirin %15’ini ve yıllık asgari ücreti aşmamak şartıyla doğrudan matrahtan düşebilirler.
Bordro ve Vergi İndirimi Danışmanlığı Hizmetleri
Grup tamamlayıcı sağlık sigortası bordro parametre kurguları, GVK 63/3 matrah tenzili denetimleri, yıllık gelir vergisi beyannamesi GVK 89/1 indirim hesaplamaları için Celikel CPA, şirketlere ve bordro yöneticilerine profesyonel mali müşavirlik desteği sağlamaktadır.
- Bordro Hizmetlerimizi inceleyin,
- Yan haklar için Personel Yemek Kartı Rehberimize bakın,
- Bordro optimizasyonu için bizimle hemen iletişime geçin.
Türkiye’de uygulama desteğine mi ihtiyacınız var?
Muhasebe, vergi, bordro veya şirket işlemlerinizin somut durumunu ruhsatlı bir mali müşavirle değerlendirin.
Sıkça Sorulan Sorular (FAQ)
Bireysel Emeklilik Sistemi (BES) katkı payları da vergiden düşülebilir mi?
Hayır! BES katkı payları bordrodan vergi matrahından indirilemez; bunun yerine Devlet katkısı uygulanır. 01.01.2026’dan itibaren Türk parası cinsinden katkı payı ödemelerinde (işveren tarafından ödenenler hariç) Devlet katkısı oranı %20’dir (10811 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı, RG 07.01.2026). Oran değiştirilebildiğinden güncel oranı Hazine ve Maliye Bakanlığı/EGM duyurularından kontrol edin.
Hayat sigortasında vefat teminatı şartı nedir?
Hayat sigortası primlerinde sadece ölüm/maluliyet teminatı içeren poliçelerin %100’ü; birikimli hayat sigortalarında ise primin %50’si indirim konusu yapılabilir.