Kısa yanıt
Kâr payı stopajı 22 Aralık 2024'ten beri %15. Ortak tipine göre stopaj, yarı istisna, 2026 beyan sınırı (400.000 TL) ve rakamlı mahsup örneği.
Tam mükellef bir kurumun gerçek kişi ortağına dağıttığı kâr payından %15 stopaj (gelir vergisi tevkifatı) kesilir. Oran, 9286 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 22 Aralık 2024’ten itibaren yapılan ödemelere uygulanmaktadır. Bu stopaj her zaman nihai vergi değildir: gerçek kişi ortak, tam mükellef kurumdan aldığı kâr payının yarısını gelir vergisinden istisna eder; istisna sonrası kalan tutar yıllık beyan sınırını aşarsa beyan eder ve kesilen stopajın tamamını hesaplanan vergiden mahsup eder. 2026 yılında elde edilen gelirler için bu sınır 400.000 TL’dir (Gelir İdaresi Başkanlığı, Şubat 2026 rehberi).
Bu yazı, “ortağın eline ne geçer ve ne zaman beyan gerekir?” sorusuna odaklanır. Kâr payının nasıl hesaplanacağı ve yedek akçelerin ayrılması için TTK 519 yedek akçe rehberimize bakın; yabancı ortaklar için yabancı ortaklı şirketlerde temettü stopajı yazısı ayrıntıları verir.
Stopaj oranı ve dayanağı
Gelir Vergisi Kanunu’nun 94. maddesine göre şirketler, kâr payı gibi ödemeleri nakden veya hesaben yaptıkları sırada, avans olarak ödenenler dahil, gelir vergisine mahsuben tevkifat yapmak zorundadır. GİB’in 94. madde kesinti oranları tablosunda tam mükellef kurumlardan tam mükellef gerçek kişilere ve dar mükellef gerçek kişilere dağıtılan kâr payları için oran %15’tir (9286 sayılı Karar, 22/12/2024’ten itibaren yapılan ödemeler). Kârın sermayeye eklenmesi, aynı hükme göre kâr dağıtımı sayılmaz.
Önceki Cumhurbaşkanı Kararı oranı 22/12/2024’ten önceki dağıtımlar için geçerliydi; geçmiş bir dağıtımı incelerken ödemenin yapıldığı tarihteki oranı kullanın.
Kâr payını kim alıyorsa stopaj nasıl değişir?
| Kâr payını alan | Stopaj | Not |
|---|---|---|
| Tam mükellef gerçek kişi (Türkiye’de yerleşik ortak) | %15 (GVK 94/6-b-i) | Yıllık beyan, yarı istisna ve mahsup için aşağıdaki bölüme bakın. |
| Dar mükellef gerçek kişi (yurt dışında yerleşik ortak) | %15 (GVK 94/6-b-ii) | Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması indirimli oran öngörebilir; ayrıntı yabancı ortak yazısında. |
| Dar mükellef kurum (Türkiye’de iş yeri veya daimi temsilcisi olmayan yabancı şirket) | %15 (KVK 30; GVK 94/6-b-ii) | Anlaşma oranı ve mukimlik belgesi gündeme gelebilir. |
| Vergiden muaf kurumlar | %15 (KVK m.15) | GİB kurumlar vergisi oran rehberine göre. |
| Kurumlar vergisine tabi tam mükellef kurum (ör. şirket ortak) | Kesinti tablolarında sayılan alıcılar arasında yer almaz | Alıcı tarafta iştirak kazancı istisnası ayrı koşullara bağlıdır (KVK m.5). |
| Kârın sermayeye eklenmesi (bedelsiz pay) | Dağıtım sayılmaz, stopaj yok | GİB rehberine göre gerçek kişi ortağın beyanı da gerekmez. |
Gerçek kişi ortak: yarı istisna, beyan sınırı ve mahsup
1. Yarı istisna. GVK 22’ye göre tam mükellef kurumlardan elde edilen kâr paylarının yarısı gelir vergisinden müstesnadır. İstisna edilen tutar üzerinden de tevkifat yapılır ve tevkif edilen verginin tamamı, kâr payı yıllık beyanname ile beyan edilirse hesaplanan vergiden mahsup edilir (GİB Menkul Sermaye İradı Rehberi, Şubat 2026; aynı yönde GİB özelgesi, 09.10.2024). Yani istisna, vergiden %50 indirim değil, matrahın yarısının vergi dışı kalmasıdır.
2. Beyan sınırı. GİB rehberine göre başka beyana tabi gelir yoksa, istisna sonrası kalan vergiye tabi tutar sınırı aşıyorsa kâr payı beyan edilir. Sınır 2025 takvim yılı gelirleri için 330.000 TL, 2026 takvim yılı gelirleri için 400.000 TL’dir. Başka beyana tabi geliriniz varsa durum ayrıca değerlendirilir; mali müşavirinizle çalışın. Beyan, izleyen yılın Mart ayında (2025 geliri için 1-31 Mart 2026) verilir.
3. Mahsup ve iade. Beyan edilen tutar üzerinden hesaplanan gelir vergisinden, dağıtım aşamasında kesilen %15 stopajın tamamı, istisnaya isabet eden kısım dahil, mahsup edilir. Mahsup sonrası kalan tutar genel hükümler çerçevesinde red ve iade edilir (GİB rehberi).
2026 gelir vergisi tarifesi (GİB, 332 Seri No.lu Tebliğ):
| Gelir dilimi | Vergi |
|---|---|
| 190.000 TL’ye kadar | %15 |
| 400.000 TL’nin 190.000 TL’si için 28.500 TL, fazlası | %20 |
| 1.000.000 TL’nin 400.000 TL’si için 70.500 TL, fazlası | %27 |
| 5.300.000 TL’nin 1.000.000 TL’si için 232.500 TL, fazlası | %35 |
| 5.300.000 TL’den fazlasının 5.300.000 TL’si için 1.737.500 TL, fazlası | %40 |
Rakamlı örnek: stopaj kesin vergi olduğunda ve olmadığında
Varsayımsal örnek; 2026 gelirleri, 2026 tarifesi, ortağın başka beyana tabi geliri yok.
| Senaryo A | Senaryo B | |
|---|---|---|
| Brüt kâr payı | 300.000 TL | 1.000.000 TL |
| Stopaj (%15) | 45.000 TL | 150.000 TL |
| Ortağa net ödeme | 255.000 TL | 850.000 TL |
| Yarı istisna sonrası vergiye tabi tutar | 150.000 TL | 500.000 TL |
| 400.000 TL sınırı aşıldı mı? | Hayır | Evet |
| Beyan | Gerekmez | Gerekir |
| Hesaplanan gelir vergisi | (beyan yok) | 97.500 TL |
| Mahsup edilen stopaj | (beyan yok) | 150.000 TL |
| Red ve iade edilecek fark | (beyan yok) | 52.500 TL |
| Toplam vergi yükü | 45.000 TL (%15) | 97.500 TL (%9,75) |
Senaryo B’nin hesabı: 190.000 × %15 = 28.500; (400.000 − 190.000) × %20 = 42.000; (500.000 − 400.000) × %27 = 27.000; toplam 97.500 TL. Stopaj 150.000 TL olduğundan 52.500 TL’lik fark iade edilir ve ortak, 850.000 + 52.500 = 902.500 TL’ye ulaşır. Başka gelir olmadığında kabaca 800.000 TL’nin altındaki brüt kâr paylarında vergiye tabi kısım 400.000 TL’yi aşmaz; bu durumda stopaj nihai vergi yükü olarak kalır. Gerçek bir dosyada iade, beyanname ve başvuru süreci ayrıca netleşir.
Yıllık beyan nasıl verilir?
Beyana tabi gelirleri yalnızca menkul sermaye iradı, kira ve ücret gibi kalemlerden oluşan mükellefler, beyannamelerini GİB’in önceden hazırlayıp onaya sunduğu Hazır Beyan Sistemi (Dijital Vergi Dairesi) üzerinden verebilir; sistem 7 gün 24 saat açıktır. Alternatif olarak beyanname, elektronik beyanname aracılık yetkisi almış bir meslek mensubuyla e-Beyanname sisteminden de gönderilebilir (GİB rehberi). Beyan öncesinde şirketten brüt kâr payı, kesilen stopaj ve ödeme tarihlerini gösteren yazılı bir döküm isteyin; mahsup edeceğiniz stopaj tutarını bu belge doğrular.
Şirket tarafında stopaj ne zaman ve nasıl beyan edilir?
Stopaj, kâr payı ortağa ödendiği veya ortağın hesabına geçirildiği sırada doğar; kanun “nakden veya hesaben” ifadesini kullandığı için yalnızca banka transferini beklemek yeterli değildir, zamanlamayı muhasebecinizle teyit edin. Kesinti, aylık muhtasar ve prim hizmet beyannamesiyle izleyen ayın 26’ncı günü saat 23.59’a kadar beyan edilir; ödeme de beyanname verme süresi içinde yapılır (GİB, Beyanname Verme ve Ödeme Süreleri). Genel kurul kararında brüt tutar, stopaj ve net tutarı ayrı yazmak muhasebe kaydını kolaylaştırır.
Sık yapılan hatalar
- Stopajı net tutardan geriye hesaplamak. %15 brüt kâr payı üzerinden kesilir; kararda hangi tutarın brüt olduğunu açık yazın.
- Yarı istisnayı “verginin yarısı” sanmak. İstisna matrahın yarısıdır; stopaj ise tam brüt tutar üzerinden kesilir.
- Beyan sınırını yanlış yıldan almak. 2025 gelirleri için 330.000 TL, 2026 gelirleri için 400.000 TL geçerlidir. Sınırlar her yıl güncellenir.
- Bedelsiz sermaye artırımında stopaj aramak. Kârın sermayeye eklenmesi kâr dağıtımı sayılmaz.
- Yurt dışı şirketten alınan kâr payını aynı kurala bağlamak. Bu yazı Türkiye’de kurulu şirketlerin dağıtımını kapsar; yurt dışı kâr payları için GİB ayrı şartlar öngörür.
- Kâr dağıtım kararı olmadan ortağa para aktarmak. Şirketten para çekme yazısında ortaklar cari hesabı ve diğer riskler anlatılır.
Resmî kaynaklar
- GİB: Menkul Sermaye İradı Elde Eden Mükellefler İçin Vergi Rehberi (Şubat 2026)
- GİB: GVK 94. maddesindeki kesinti oranları
- GİB: Gelir Vergisi Kanunu m.94 metni
- GİB özelgesi (09.10.2024): GVK 22 kâr payı istisnası ve mahsup
- GİB: Gelir Vergisi Tarifesi 2026
- GİB: Kurumlar Vergisinde Oran Uygulamaları
- GİB: Beyanname Verme ve Ödeme Süreleri
Temettü stopajı ve ortak beyanı için destek
Kâr dağıtım kararının vergisel sonuçlarını, stopaj hesabını, muhtasar beyanı ve ortağın yıllık beyan hazırlığını planlamak için Celikel CPA şirketlere ve ortaklarına muhasebe ve vergi danışmanlığı sunar. Hizmet kapsamı dosyanıza göre belirlenir.
- Muhasebe Hizmetlerimizi inceleyin,
- Vergi Hizmetlerimize bakın,
- Kâr dağıtım planınız için bizimle iletişime geçin.
Bu yazı genel bilgilendirme amaçlıdır; oranlar ve sınırlar değişebilir, kişisel vergi durumunuz için meslek mensubundan görüş alın.
Türkiye’de uygulama desteğine mi ihtiyacınız var?
Muhasebe, vergi, bordro veya şirket işlemlerinizin somut durumunu ruhsatlı bir mali müşavirle değerlendirin.
Sıkça Sorulan Sorular
Temettü stopajı hâlâ %10 mu?
Hayır. Kâr payı stopajı, 9286 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 22 Aralık 2024’ten itibaren yapılan ödemelerde %15’tir. Önceki dağıtımlarda ödeme tarihindeki oran geçerlidir.
Stopaj kesildiyse yıllık beyanname vermem gerekir mi?
Başka beyana tabi geliriniz yoksa, kâr payının yarısı istisna edildikten sonra kalan tutar o yılın beyan sınırını (2026 geliri için 400.000 TL) aşıyorsa beyan gerekir. Aşmıyorsa beyan gerekmez ve kesilen stopaj nihai vergi olarak kalır.
Bedelsiz sermaye artırımında stopaj kesilir mi?
Hayır. GVK 94’e göre kârın sermayeye eklenmesi kâr dağıtımı sayılmaz. GİB rehberi, bu yolla elde edilen kâr paylarının gerçek kişi ortaklarca beyan edilmeyeceğini de belirtir.
Yabancı ortağa dağıtımda stopaj nedir?
Dar mükellef gerçek kişilere ve dar mükellef kurumlara %15 uygulanır. Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması ve mukimlik belgesi varsa daha düşük oran söz konusu olabilir; ayrıntılar yabancı ortaklı şirketlerde temettü yazısındadır.
Ortak başka bir şirketse stopaj kesilir mi?
GİB tablolarında kâr payı stopajının alıcıları gerçek kişiler, vergi mükellefi olmayanlar, muaflar ve dar mükelleflerdir; kurumlar vergisine tabi tam mükellef kurum ortağa dağıtımda kesinti öngörülmez. Alıcı kurumun iştirak kazancı istisnasından yararlanması ise ayrı koşullara bağlıdır.