Kısa yanıt
Yabancı hissedarları olan Türk şirketlerinde temettü dağıtımı. KVK Madde 30 %15 standart stopaj, ÇVÖA indirimli stopaj oranları (%5, %10) ve Mukimlik Belgesi.
Türkiye’de faaliyet gösteren yabancı sermayeli Limited ve Anonim Şirketlerin yıl sonunda elde ettikleri net kârları yurt dışındaki yabancı ana şirkete veya yabancı gerçek kişi hissedarlara kâr payı (temettü) olarak dağıtması, Türk vergi hukuku ve uluslararası vergi anlaşmaları nezdinde özel stopaj kurallarına tabidir.
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun (KVK) 30. maddesi ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 94. maddesi uyarınca standart Temettü Stopajı Oranı %15 olarak uygulanmaktadır. Ancak yabancı ortağın mukim olduğu ülke ile Türkiye arasında Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması (ÇVÖA) bulunuyorsa, bu stopaj oranı %5 veya %10’a kadar düşürülebilmektedir.
Bu rehberde, 2026 yılı güncel mevzuatıyla yabancı ortaklı şirketlerde temettü dağıtım kararı alma adımlarını, ÇVÖA indirimli stopaj oranlarını ve Mukimlik Belgesi (Certificate of Fiscal Residence) şartını inceliyoruz.
1. Yabancı Ortağa Temettü Dağıtımının 3 Temel Aşaması
Yabancı Ortağa Kâr Dağıtım Adımları
1. Genel Kurul Kararı
(Kâr dağıtım tablosu ve yasal yedeklerin ayrılması)
2. Stopaj Kesintisi
(Standart %15 veya ÇVÖA ile indirimli %5-%10 Stopaj)
3. Bankadan Döviz Transferi
(Net kâr payı yabancı ortağın yurt dışı bankasına gönderilir)
- Genel Kurul / Ortaklar Kurulu Kararı: Şirket yıllık bilançosunu onaylar, Türk Ticaret Kanunu (TTK 519) gereği 1. ve 2. Tertip Yasal Yedek Akçeleri ayırır ve kalan kârın yabancı ortağa dağıtılmasına karar verir.
- Stopajın Kesilmesi ve Beyanı: Şirket kâr payını öderken vergi kesintisini yapar ve ertesi ay Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi (MUHSGK) ile vergi dairesine yatırır.
- Kârın Yurt Dışına Transferi: Kalan net kâr bedeli, Genel Kurul Kararı ve vergi dairesi tahakkuk fişi bankaya ibraz edilerek yabancı ortağın yurt dışındaki banka hesabına döviz cinsinden transfer edilir.
2. ÇVÖA İndirimli Temettü Stopaj Oranları Tablosu
ÇVÖA oranı ülkeye, pay sahibinin gerçek kişi/kurum olmasına, doğrudan pay oranına ve lehdar olma şartlarına göre değişir. Anlaşmadaki üst sınır, Türkiye’nin iç mevzuatındaki daha düşük stopaj oranını yükseltmez. Bu nedenle belirli ülke için tek bir indirim oranı tablosu bütün ortaklara uygulanamaz; dağıtım tarihinde yürürlükteki anlaşmanın temettü maddesi kontrol edilmelidir.
| İncelenecek unsur | Neden önemlidir? |
|---|---|
| İç mevzuat stopaj oranı | Anlaşma uygulanmasa tahsil edilecek yurt içi oranı belirler. |
| ÇVÖA temettü maddesi | Gerçek kişi/kurum, pay oranı ve özel oran şartlarını gösterir. |
| Lehdar ve mukimlik | Geliri elde edenin mukimliği ve temettünün gerçek lehdarı olma koşulu kanıtlanmalıdır. |
| Başvuru/tevsik belgeleri | Mukimlik belgesi ve gerekli ek belgeler ülke ve idari usule göre hazırlanır. |
3. İndirimli Stopaj İçin “Mukimlik Belgesi” Şartı
ÇVÖA oranı talep edilecekse yabancı ortağın mukimliğini yetkili idare belgesiyle kanıtlaması gerekir. Belgenin geçerlilik dönemi, tercümesi, tasdiki/apostil gereği ve vergi idaresine sunulma yöntemi ülke ile güncel GİB usulüne göre kontrol edilmelidir; her belge için apostil ve noter tasdiki otomatik zorunlu değildir. Anlaşma koşullarını karşılamayan durumda iç mevzuat oranı uygulanabilir.
Uluslararası Temettü ve Vergi Yapılandırma Danışmanlığı
Yabancı ortaklı şirket genel kurul kâr dağıtım kararları, ÇVÖA mukimlik belgesi denetimleri, indirimli stopaj beyanları ve yurt dışı banka kâr transferleri için Celikel CPA, uluslararası şirketlere uzman danışmanlık sunmaktadır.
- Yabancı Yatırım Hizmetlerimizi inceleyin,
- Yerli temettü kuralları için Temettü Dağıtımı Vergisi Rehberimize bakın,
- Uluslararası kâr dağıtım planlamanız için bizimle hemen iletişime geçin.
Türkiye’de uygulama desteğine mi ihtiyacınız var?
Muhasebe, vergi, bordro veya şirket işlemlerinizin somut durumunu ruhsatlı bir mali müşavirle değerlendirin.
Sıkça Sorulan Sorular (FAQ)
Yabancı ortak temettü gelirini Türkiye’de beyan eder mi?
Türkiye’de tam veya dar mükellef sayılma, ortağın gerçek kişi/kurum olması ve gelirin niteliği beyan yükümlülüğünü etkiler. Temettü stopajının nihai olup olmadığı ve ek beyan gereği her yabancı ortak için otomatik aynı kabul edilmemelidir; iç mevzuat ve uygulanabilir anlaşma birlikte incelenmelidir.
Şirket kârını sermayeye eklerse stopaj kesilir mi?
Hayır! Dağıtılabilir dönem net kârının veya geçmiş yıl kârlarının şirket sermayesine ilave edilmesi (bedelsiz sermaye artırımı) durumunda STOPAJ ORANI %0’DIR.