إجابة مختصرة
ضريبة الاستقطاع (ستوباج) في تركيا للشركات الأجنبية: جدول المعدلات المحلية للمدفوعات إلى الشركات غير المقيمة وأثر المعاهدة وخطوات الإقرار.
ضريبة الاستقطاع في تركيا (يسميها الأتراك Stopaj، وتُعرف أيضاً بـ tevkifat) هي ضريبة تقتطعها الجهة الدافعة من المبلغ قبل تحويله إلى المستلم، ثم تُقرّ بها وتسدّدها إلى إدارة الإيرادات (GİB) نيابةً عنه. وليس لها معدل واحد: فالمعدل يتحدد بنوع الدفعة ووضع المستلم (مقيم أو غير مقيم، فرد أو شركة) وبالقرار الرئاسي الساري يوم الدفع وبأي اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي. وتجد أدناه جدولاً بالمعدلات المحلية المعلنة للمدفوعات إلى الشركات غير المقيمة، قبل أي تخفيض بموجب معاهدة.
أي مدفوعات تخضع للاستقطاع؟
تشمل الفئات الشائعة:
- الرواتب وسائر دخل التوظيف
- إيجار مكان العمل المدفوع لمالك فرد
- أتعاب مهنية أو أعمال حرة محددة
- الأرباح الموزعة على المساهمين
- الفوائد والعوائد المالية المشابهة
- الإتاوات ومدفوعات الترخيص
- مدفوعات محددة إلى غير المقيمين
- أعمال الإنشاء والإصلاح التي تمتد أكثر من سنة تقويمية
القائمة السابقة تحدد الفئات فقط ولا تحدد المعدلات. وقد تؤدي أوصاف تجارية متشابهة إلى نتائج ضريبية مختلفة بحسب العقد والمستلم، كما أن مدفوعات الخدمات إلى الخارج لا تخضع كلها للاستقطاع: فذلك يتوقف على طبيعة الخدمة ومكان أدائها. أما ضريبة القيمة المضافة فضريبة مستقلة (انظر التسجيل في ضريبة القيمة المضافة للشركات الأجنبية).
جدول المعدلات المحلية للمدفوعات إلى الشركات غير المقيمة
يستند الجدول إلى جدول «معدلات استقطاع ضريبة دخل الشركات» الذي تنشره إدارة الإيرادات (GİB) للمدفوعات المسددة إلى شركات غير مقيمة (مكلفين غير مقيمين من الأشخاص الاعتباريين) بموجب المادة 30 من قانون ضريبة الشركات رقم 5520 والمادة المؤقتة 67 من قانون ضريبة الدخل. اطلعنا على الجدول في 12 أكتوبر 2026، وتتضمن حواشيه قرارات رئاسية منها القرار رقم 9286 (ديسمبر 2024) والقرار رقم 10041 (8 يوليو 2025). المعدلات أدناه محلية قبل أي تخفيض بموجب معاهدة.
| نوع الدفعة إلى الشركة غير المقيمة | المادة في الجدول | المعدل المحلي |
|---|---|---|
| الأرباح الموزعة من شركة مقيمة على شركة غير مقيمة ليس لها مقر عمل أو ممثل دائم في تركيا (إضافة الأرباح إلى رأس المال لا تُعدّ توزيعاً) | KVK 30/3 | 15% على التوزيعات المدفوعة منذ 22 ديسمبر 2024 (قرار رئيس الجمهورية رقم 9286) |
| مبالغ يحوّلها فرع شركة أجنبية إلى المركز الرئيسي من الربح المتبقي بعد ضريبة الشركات المحسوبة | KVK 30/6 | 15% (قرار رقم 9286 بتاريخ 21 ديسمبر 2024) |
| الإتاوات: بدل بيع حقوق غير مادية (حق المؤلف أو الامتياز أو الاختراع أو العلامة التجارية ونحوها) أو التنازل عنها أو ترخيصها | KVK 30/2 | 20% |
| الأتعاب المهنية (أرباح العمل الحر) | KVK 30/1-b | 20%، و5% عن أعمال التنقيب عن النفط |
| إيجار العقارات | KVK 30/1-c | 20%، و1% للإيرادات العقارية الناتجة عن التأجير التمويلي (قانون رقم 3226) |
| دفعات الاستحقاق لأعمال الإنشاء والإصلاح المشمولة بالمادة 42 من قانون ضريبة الدخل رقم 193 | KVK 30/1-a | 1% لأعمال السكك الحديدية والترام والمترو والمونوريل وأنظمة النقل السككي داخل المدن، ولبناء السفن وإصلاحها، وللمحطات النووية؛ و5% لسائر الأعمال |
| الإعلانات على الإنترنت (للجهة المقدمة للخدمة أو الوسيط) | KVK 30/1-d | 15% |
| فوائد القروض والذمم | KVK 30/1-ç | 0% للقروض الممنوحة من دول ومؤسسات دولية وبنوك أجنبية ومقرضين مرخصين يقرضون عموم الناس (بحسب نص الجدول)؛ 5% على فروق الأجل الناشئة عن توريد البضائع؛ 10% على سائر الفوائد |
| فوائد السندات الصادرة في الخارج | KVK 30/1-ç | 0% لسندات الخزانة (يوروبوند)؛ وللسندات التي تصدرها شركات مقيمة: 7% لأجل حتى سنة، و3% لأجل بين سنة وثلاث سنوات، و0% لثلاث سنوات فأكثر؛ و10% لما عدا ذلك |
| فوائد الودائع المصرفية وأرباح حسابات المشاركة | GVK Geç. 67/4 | تختلف بحسب عملة الحساب وأجله وتاريخ فتحه، وتتراوح في الجدول بين 0% و25% |
| أي دفعة إلى مؤسسات مقيمة في دول يعلنها مجلس الوزراء لأن نظامها الضريبي وتبادل المعلومات فيها لا يعادلان النظام التركي | KVK 30/7 | 30% |
نقاط يجب الانتباه لها عند استخدام الجدول:
- هو جدول مدفوعات الشركات غير المقيمة. أما مدفوعات الأفراد غير المقيمين فيحكمها قانون ضريبة الدخل بجدول مختلف لم نعرضه هنا.
- الجدول الرسمي أوسع مما أوردنا (يتضمن بنوداً أخرى مثل الصناديق والعقود الآجلة والتجارة الإلكترونية)، فتحقق من الفئة الدقيقة في الجدول الرسمي لإدارة الإيرادات قبل الدفع.
- قد تعدّل قرارات رئاسية جديدة هذه المعدلات، لذلك لا تعتمد على جدول منقول بل على النسخة الحالية.
- المعاهدة قد تقلل المعدل المحلي، لكنها لا تُطبَّق تلقائياً (انظر القسم التالي).
تخفيف المعاهدة: متى يُطبَّق؟
تخفيف المعاهدة ليس تلقائياً. قبل تطبيق معدل مخفض يجب أن يكون لدى الدافع شهادة الإقامة الضريبية للمستلم مع ترجمتها وما تتطلبه المعاهدة من أدلة (ومنها أن يكون المستلم هو المستفيد الفعلي). فإن كان الملف ناقصاً، فقد يكون الأسلم تطبيق المعدل المحلي ثم النظر في مسار الاسترداد بشكل منفصل. ويمكنك مراجعة الإطار العام في مقالنا عن اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي في تركيا.
كيف تحسب ضريبة الاستقطاع؟
ابدأ بالمبلغ الإجمالي التعاقدي وحدد هل المبلغ المتفق عليه إجمالي أم صافٍ بعد الضريبة. ثم حدد:
- فئة الدفعة القانونية
- وضع المستلم: فرد أم شركة
- هل المستلم مقيم ضريبياً في تركيا أم غير مقيم
- المعدل المحلي الساري في تاريخ الدفع
- هل تخفض معاهدة هذا المعدل، وهل استُوفيت شروطها
- هل تنطبق قاعدة أخرى منفصلة كاستقطاع ضريبة القيمة المضافة أو التزامات الإبلاغ
مثال افتراضي (للتوضيح فقط): إتاوة إجمالية قدرها 100,000 ليرة تخضع لمعدل 20%: الضريبة المستقطعة 20,000 ليرة ويتسلم المستلم 80,000 ليرة. أما إذا اتفق الطرفان على أن يتسلم المستلم 100,000 ليرة صافية بعد الضريبة، فيصبح المبلغ الإجمالي 125,000 ليرة (100,000 ÷ 0.80) وتكون الضريبة المستقطعة 25,000 ليرة يتحملها الدافع. لذلك يجب مراجعة العقد والفاتورة معاً قبل صرف المبلغ.
سير الإقرار والدفع
على الشركة أن تحتفظ بمصفوفة استقطاع تسجل نوع الدفعة والطرف والمبلغ الإجمالي والمعدل المطبق والأساس القانوني وأدلة المعاهدة وفترة الإقرار. وتُبلَّغ ضريبة الاستقطاع عبر الإقرار المناسب لأنواع الضرائب المسجلة للمكلف. لا تعتمد على موعد ثابت، بل تحقق من التقويم الضريبي لإدارة الإيرادات للشهر المعني.
السجلات المطلوب الاحتفاظ بها
احتفظ معاً بالعقد والفاتورة أو سجل الرواتب ودليل الدفع وتحليل المعدل وشهادة الإقامة وترجمتها وأدلة المستفيد الفعلي والإقرار المقدم. وقد تتطلب مدفوعات الخدمات والإتاوات عبر الحدود مراجعة إضافية من حيث المنشأة الدائمة وضريبة القيمة المضافة والتسعير التحويلي والجمارك.
أخطاء شائعة
- تطبيق معدل مألوف دون تحديد المستلم وفئة الدفعة
- معاملة استقطاع ضريبة القيمة المضافة واستقطاع ضريبة الدخل أو الشركات كأنهما التزام واحد
- دفع مبلغ صافٍ دون حساب رفع المبلغ إلى الإجمالي (gross-up)
- استخدام تخفيف المعاهدة دون شهادة إقامة صالحة
- تجاهل الاستقطاع عند الاستحقاق أو عند الدفع بحسب القاعدة المنطبقة
- استخدام موعد أو معدل قديم
- افتراض أن الضريبة المستقطعة قابلة للاسترداد دائماً للمستلم
المصادر الرسمية
- إدارة الإيرادات (GİB): جدول معدلات استقطاع ضريبة الشركات على المدفوعات إلى غير المقيمين
- إدارة الإيرادات (GİB): التقويم الضريبي الحالي
خدمات الضرائب في تركيا تواصل معنا
هل تحتاج إلى دعم عملي في تركيا؟
ناقش الجوانب المحاسبية والضريبية والرواتب أو تأسيس الشركة مع مختص محلي مرخص.
أسئلة شائعة
ما هي ضريبة الاستقطاع (ستوباج) في تركيا؟
هي ضريبة تقتطعها الجهة الدافعة من المبلغ الإجمالي عندما يوجب القانون ذلك، ثم تقرّ بها وتسدّدها إلى إدارة الإيرادات نيابةً عن المستلم. تشمل فئاتها الرواتب والإيجار والأتعاب المهنية والأرباح الموزعة والفوائد والإتاوات ومدفوعات غير المقيمين، ولكل فئة شروطها.
ما معدل ضريبة الاستقطاع في تركيا؟
لا يوجد معدل واحد؛ يحدد المعدل نوع الدفعة والمستلم ووضع الإقامة وقرار المعدل الساري وأي معاهدة. ففي جدول إدارة الإيرادات للمدفوعات إلى الشركات غير المقيمة، مثلاً: 15% على الأرباح الموزعة (منذ 22 ديسمبر 2024) و20% على الإتاوات والأتعاب المهنية وإيجار العقارات، وتتراوح فوائد القروض بين 0% و5% و10% بحسب فئتها. راجع الجدول أعلاه والجدول الرسمي الحالي وأي معاهدة منطبقة قبل الدفع.
متى تُقرّ ضريبة الاستقطاع وتُدفع؟
يتوقف الموعد على نوع الإقرار المسجل للمكلف والفترة المعنية، وقد تتغير المواعيد. تحقق من التقويم الضريبي الحي لإدارة الإيرادات وربط بين إقفال الحسابات واعتماد الدفع وتلك المواعيد.
هل تخفض اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي معدل الاستقطاع؟
نعم، إذا كانت الدفعة مشمولة بالمعاهدة واستوفى المستلم شروط الإقامة والمستفيد الفعلي وغيرها. ويجب أن يحتفظ الدافع بشهادة الإقامة وترجمتها والملف الداعم قبل تطبيق المعدل المخفض.
هل ضريبة القيمة المضافة ضريبة استقطاع؟
لا، فهي ضريبة غير مباشرة مستقلة. غير أن في تركيا آليات لاستقطاع ضريبة القيمة المضافة في معاملات محددة، ولا ينبغي الخلط بينها وبين استقطاع ضريبة الدخل أو الشركات.
هل يمكن خصم الضريبة المستقطعة أو استردادها؟
يتوقف ذلك على المستلم ونوع الدخل والقانون أو المعاهدة المنطبقة. قد تُخصم الضريبة المستقطعة من التزام ضريبي نهائي في تركيا أو تدعم طلب استرداد، لكن لا شيء من ذلك تلقائي. يحتاج المستلم إلى أدلة الدفع والاستقطاع وإلى اتباع إجراء الإقرار المناسب.