Налог на удержание в Турции: руководство по стопажу

«Stoppage tax» обычно относится к турецкому налогу на удержание, или стопаж / tevkifat. Плательщик удерживает налог из платежа, когда закон требует этого, декларирует сумму и перечисляет её в Налоговое управление от имени получателя.

Не существует единой ставки стопажа. Результат зависит от типа платежа, получателя, статуса налогового резидентства, юридической формы, применимого президентского решения и любого договора об избежании двойного налогообложения. Проверяйте обработку до осуществления или учёта платежа.

Какие платежи могут создавать налог на удержание?

Типичные категории включают:

• зарплату и_payroll;
• аренду рабочего места у физического лица;
• указанные профессиональные или самозанятые платежи;
• дивиденды и определённые распределения прибыли;
• проценты и аналогичные финансовые доходы;
• роялти и лицензионные платежи;
• указанные платежи нерезидентам;
• строительные и ремонтные работы, продолжающиеся более одного календарного года.

Этот список не является таблицей ставок. Похожие коммерческие описания могут дать разные результаты в зависимости от договора и получателя. НДС — отдельный налог, и его не следует описывать как вид стопажа.

Как рассчитывается удержание?

Начните с валовой договорной суммы и определите, указана ли сумма до или после удержания. Затем установите:

1. юридическую категорию платежа;
2. статус получателя (физическое или юридическое лицо);
3. является ли получатель резидентом или нерезидентом для турецких налоговых целей;
4. внутреннюю ставку, действующую на дату платежа;
5. может ли договор снизить ставку и выполнены ли его документальные условия;
6. применяется ли отдельно удержание НДС или другое правило отчётности.

Оговорка о «чистой выплате» может перенести экономические затраты на плательщика через gross-up. Договор и счёт следует проверять вместе до выпуска суммы.

Внутренние ставки и освобождение по договору

Ставки меняются и зависят от типа платежа. Например, общая внутренняя ставка удержания по дивидендам нерезидентам составляет 15% с 22 декабря 2024 года, тогда как соответствующий налоговый договор может снизить ставку, если получатель имеет право и условия резидентства и бенефициарного владения соблюдены.

Освобождение по договору не применяется автоматически. Плательщик должен получить и сохранить актуальный сертификат налогового резидентства, турецкий перевод и иные требуемые доказательства до применения сниженной ставки. Если файл неполон, безопаснее применить внутреннюю ставку и отдельно оценить доступный возврат.

Процесс подачи и оплаты

Компания должна вести матрицу удержания, фиксирующую тип платежа, контрагента, валовую сумму, применённую ставку, правовое основание, доказательства по договору и период декларации. Обязательства по зарплате и иные удержания отражаются через декларацию, применимую к зарегистрированным налоговым типам налогоплательщика.

Не полагайтесь на фиксированный крайний срок «с 23-го по 26-е». Даты подачи и оплаты могут меняться и различаться по типу декларации и периоду. Проверяйте налоговый календарь Налогового управления для соответствующего месяца.

Записи для хранения

Храните вместе договор, счёт или зарплатную запись, подтверждение платежа, анализ ставки, сертификат резидентства, перевод, подтверждение бенефициарного владения и поданную декларацию. Трансграничные платежи за услуги и роялти могут также потребовать проверки постоянного представительства, НДС, трансфертного ценообразования или таможни.

Типичные ошибки

• применение знакомой ставки без определения получателя и категории платежа;
• смешивание удержания НДС и удержания налога на прибыль/корпоративного налога;
• выплата чистой суммы без моделирования gross-up;
• использование освобождения по договору без действительного сертификата резидентства;
• пропуск удержания при начислении или платеже по применимому правилу;
• использование устаревшей даты подачи или ставки по президентскому решению;
• предположение, что удержанный налог всегда возмещается получателю.

Как Celikel CPA может помочь

Мы моделируем платёжные потоки, проверяем договоры и документы по договорам об избежании двойного налогообложения, готовим матрицу удержания и координируем декларации с бухгалтерскими услугами в Турции. Для трансграничных платежей мы также связываем анализ с корпоративным налогом и договорами об избежании двойного налогообложения.

Официальные источники

• Налоговое управление: актуальный налоговый календарь
• Налоговое управление: текущая таблица удержания для нерезидентов