Краткий ответ
Налог у источника выплаты в Турции для иностранных компаний: категории платежей, ставки, подача, освобождение по договору, записи и типичные риски.
«Stoppage tax» обычно относится к турецкому налогу у источника выплаты, или стопаж / tevkifat. Плательщик удерживает налог из платежа, когда закон требует этого, декларирует сумму и перечисляет её в Налоговое управление от имени получателя.
Не существует единой ставки налога у источника выплаты. Результат зависит от типа платежа, получателя, статуса налогового резидентства, юридической формы, применимого президентского решения и любого договора об избежании двойного налогообложения. Проверяйте обработку до осуществления или учёта платежа.
Какие платежи могут создавать налог у источника выплаты?
Типичные категории включают:
- зарплату и аналогичные выплаты работникам;
- аренду рабочего места у физического лица;
- указанные профессиональные или самозанятые платежи;
- дивиденды и определённые распределения прибыли;
- проценты и аналогичные финансовые доходы;
- роялти и лицензионные платежи;
- указанные платежи нерезидентам;
- строительные и ремонтные работы, продолжающиеся более одного календарного года.
Этот список не является таблицей ставок. Похожие коммерческие описания могут дать разные результаты в зависимости от договора и получателя. НДС — отдельный налог, и его не следует описывать как вид налога у источника выплаты.
Как рассчитывается удержание?
Начните с валовой договорной суммы и определите, указана ли сумма до или после удержания. Затем установите:
- юридическую категорию платежа;
- статус получателя (физическое или юридическое лицо);
- является ли получатель резидентом или нерезидентом для турецких налоговых целей;
- внутреннюю ставку, действующую на дату платежа;
- может ли договор снизить ставку и выполнены ли его документальные условия;
- применяется ли отдельно удержание НДС или другое правило отчётности.
Оговорка о «чистой выплате» может перенести экономические затраты на плательщика через gross-up. Договор и счёт следует проверять вместе до выпуска суммы.
Внутренние ставки и освобождение по договору
Ставки меняются и зависят от типа платежа. Например, общая внутренняя ставка удержания по дивидендам нерезидентам составляет 15% с 22 декабря 2024 года, тогда как соответствующий налоговый договор может снизить ставку, если получатель имеет право и условия резидентства и бенефициарного владения соблюдены.
Основные внутренние ставки удержания по платежам нерезидентным юридическим лицам (dar mükellef kurumlar) по таблице Налогового управления:
| Платёж нерезиденту | Внутренняя ставка |
|---|---|
| Дивиденды и прибыль, переведённая филиалом в головную компанию | 15% (с 22 декабря 2024 года) |
| Роялти, лицензионные платежи, плата за товарные знаки и иные нематериальные права | 20% |
| Вознаграждение за прочие независимые профессиональные услуги | 20% |
| Доход от аренды недвижимости | 20% |
| Проценты по займам и облигациям | от 0% до 10% в зависимости от вида долга |
| Проценты по банковским депозитам и доход от репо | отдельные ставки по таблице (10% и выше) |
| Интернет-реклама | 15% |
| Строительные и ремонтные работы более одного календарного года | 1% или 5% в зависимости от вида работ |
Ставки по договору об избежании двойного налогообложения могут быть ниже. Таблицу следует проверять на дату платежа.
Освобождение по договору не применяется автоматически. Плательщик должен получить и сохранить актуальный сертификат налогового резидентства, турецкий перевод и иные требуемые доказательства до применения сниженной ставки. Если файл неполон, безопаснее применить внутреннюю ставку и отдельно оценить доступный возврат.
Процесс подачи и оплаты
Компания должна вести матрицу удержания, фиксирующую тип платежа, контрагента, валовую сумму, применённую ставку, правовое основание, доказательства по договору и период декларации. Обязательства по зарплате и иные удержания отражаются через декларацию, применимую к зарегистрированным налоговым типам налогоплательщика.
Ежемесячная декларация Muhtasar и Prim Hizmet подаётся и оплачивается до 26-го числа следующего месяца (квартальная — до 26 апреля, 26 июля, 26 октября и 26 января); официальные переносы дат публикует Налоговое управление. Проверяйте налоговый календарь Налогового управления для соответствующего месяца.
Записи для хранения
Храните вместе договор, счёт или зарплатную запись, подтверждение платежа, анализ ставки, сертификат резидентства, перевод, подтверждение бенефициарного владения и поданную декларацию. Трансграничные платежи за услуги и роялти могут также потребовать проверки постоянного представительства, НДС, трансфертного ценообразования или таможни.
Типичные ошибки
- применение знакомой ставки без определения получателя и категории платежа;
- смешивание удержания НДС и удержания налога на прибыль/корпоративного налога;
- выплата чистой суммы без моделирования gross-up;
- использование освобождения по договору без действительного сертификата резидентства;
- пропуск удержания при начислении или платеже по применимому правилу;
- использование устаревшей даты подачи или ставки по президентскому решению;
- предположение, что удержанный налог всегда возмещается получателю.
Как Celikel CPA может помочь
Мы моделируем платёжные потоки, проверяем договоры и документы по договорам об избежании двойного налогообложения, готовим матрицу удержания и координируем декларации с бухгалтерскими услугами в Турции. Для трансграничных платежей мы также связываем анализ с корпоративным налогом и договорами об избежании двойного налогообложения.
Официальные источники
- Налоговое управление: актуальный налоговый календарь
- Налоговое управление: сроки подачи деклараций и оплаты
- Налоговое управление: текущая таблица удержания для нерезидентов
Нужна практическая поддержка в Турции?
Обсудите бухгалтерские, налоговые, кадровые или регистрационные вопросы с лицензированным местным специалистом.
Часто задаваемые вопросы
Что такое stoppage tax в Турции?
Это распространённое английское обозначение турецкого налога у источника выплаты, известного как стопаж или tevkifat. Когда закон требует удержания, плательщик вычитает налог из валового платежа, отчитывается и платит в налоговую инспекцию за получателя.
Какова ставка налога у источника выплаты в Турции?
Нет универсальной ставки. Ставка зависит от юридической категории платежа, получателя, статуса резидентства, правил на дату платежа и применимого договора. Используйте текущее внутреннее решение и договор, а не универсальный диапазон 15%-35%.
Когда подаётся и платится налог у источника выплаты?
Крайний срок зависит от зарегистрированного типа декларации налогоплательщика. Для ежемесячной декларации Muhtasar и Prim Hizmet это 26-е число следующего месяца (квартальная — 26 апреля, июля, октября и января); официальные переносы дат проверяйте в актуальном налоговом календаре Налогового управления.
Может ли договор об избежании двойного налогообложения снизить удержание?
Да, если платёж покрывается договором и получатель удовлетворяет условиям резидентства, бенефициарного владения и иным условиям. Плательщик должен иметь требуемый сертификат резидентства, перевод и подтверждающий файл до применения сниженной ставки.
Является ли НДС налогом у источника выплаты?
Нет. НДС — отдельный косвенный налог. В Турции также есть механизмы удержания НДС для указанных операций, но эти правила не следует путать с удержанием налога на прибыль или корпоративного налога у источника.
Можно ли зачесть или вернуть удержанный налог?
Это зависит от получателя, типа дохода и применимого законодательства или договора. Удержанный налог может быть зачтён против окончательного турецкого обязательства или поддержать требование о возврате, но ни один результат не является автоматическим.