Kısa yanıt
Yurt dışı dijital reklam faturalarında 476 sayılı Karar kapsamında stopaj ve sorumlu sıfatıyla KDV: mükellef türü, hizmet yeri ve beyan koşulları.
Meta, Google, TikTok veya LinkedIn reklam faturalarının vergi işlemi; faturayı düzenleyen tüzel kişiye, hizmetin nerede kullanıldığına, reklamın hedef kitlesine, ödemeyi yapanın mükellefiyetine ve varsa çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasına göre belirlenir. Platform markasına bakarak her faturaya aynı stopaj ve KDV-2 işlemini uygulamak doğru değildir.
İncelemede önce faturadaki şirketi ve vergi numarasını, hizmet dönemini, reklamın hangi ülkede yayımlandığını ve ödemenin hukuki alıcısını doğrulayın. Ardından internet reklamı stopajını, sorumlu sıfatıyla KDV’yi ve indirilecek KDV hakkını birbirinden bağımsız değerlendirin. Aşağıdaki bilgiler genel çerçevedir; mükellefin türü ve belgelere göre farklı beyan kodları veya sonuçlar doğabilir.
Dijital Reklam Harcamalarındaki 2 Zorunlu Vergi Yükümlülüğü
Yurt Dışı Reklam Faturası Vergi Şeması
STOPAJ: ÖDEME VE ALICIYA GÖRE
(GVK/KVK statüsü, alıcı ve güncel beyan kodu)
KDV-2: HİZMET VE YERİNE GÖRE
(Türkiye'de faydalanma ve KDV sorumluluğu)
1. %15 İnternet Reklam Stopajı Nedir? (476 Sayılı Karar)
476 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı internet ortamında verilen reklam hizmetlerine ve aracılık hizmetlerine ilişkin ödemeleri stopaj kapsamına alır. Bununla birlikte, uygulanacak hüküm ve oran ödemeyi yapanın GVK/KVK kapsamındaki statüsüne, hizmeti verenin tam/dar mükellef olmasına ve işlemin Türkiye’deki faaliyet veya işyeriyle bağlantısına göre değişir. GİB’in güncel beyan kodlarında bazı ödemeler için %15, tam mükellef kurumlara ilişkin belirli kodlarda %0 oranı yer alır. Bu nedenle tüm Meta veya Google faturalarına koşulsuz %15 uygulamayın; fatura şirketi ve ödeme türünü teyit edin.
Stopaj doğduğu ve sözleşmede yabancı hizmet sağlayıcının eline net tutar geçmesi kararlaştırıldığı durumda brütleştirme gerekebilir. Sadece açıklayıcı örnek:
Net Reklam Bedeli = 100.000 TL
Brüt Reklam Matrahı = 100.000 / 0,85 = 117.647 TL
Ödenecek %15 Reklam Stopajı = 117.647 × %15 = 17.647 TL
2. 2 No.lu KDV (Sorumlu Sıfatıyla KDV) Uygulaması
Yurt dışındaki sağlayıcının Türkiye’de KDV mükellefiyeti veya işyeri bulunmaması, reklam hizmetinin Türkiye’de yararlanılan hizmet sayılması halinde sorumlu sıfatıyla KDV yükümlülüğü doğurabilir. Hizmetin Türkiye dışında kullanıldığı işlemler ve diğer istisnalar ayrıca değerlendirilir. Genel oranı otomatik olarak %20 kabul etmeden ilgili hizmetin vergilendirme dönemindeki oranını teyit edin.
2 No.lu KDV ile beyan edilen tutarın 1 No.lu beyannamede indirimi, işle ilgili indirim hakkına ve beyan edilen KDV’nin ödeme koşuluna tabidir. Aynı ay otomatik mahsup veya her işletme için sıfır KDV maliyeti garantisi verilemez; beyan/ödeme dönemi ve indirimin hangi dönemde yapılacağı güncel KDV hükümlerine göre belirlenmelidir.
3. Reklam Harcamalarının Şirket Gideri Yazılması
Reklam harcaması işletmenin kazancını elde etme ve sürdürme amacıyla yapılmış, uygun belgeyle tevsik edilmiş ve muhasebede doğru döneme kaydedilmiş olmalıdır. Hesap planındaki alt hesap seçimi işletmenin kayıt düzenine göre değişebilir. Stopajın gider niteliği ve indirimi ayrıca değerlendirilir; reklam bedelinin tamamının her koşulda matrahtan indirileceği varsayılmamalıdır.
4. Stopaj ve KDV-2 Beyan Edilmezse Ne Olur?
Eksik beyan tespit edilirse vergi aslı, gecikme faizi ve uygulanabilecek cezalar olayın niteliğine ve ilgili hükümlere göre hesaplanır. Faturanın bulunmaması veya stopaj yapılmaması tek başına her olayda aynı tutarda tarhiyat ve ceza doğuracağı anlamına gelmez. Fatura, ödeme kanıtı, platform sözleşmesi ve kampanya kayıtlarını birlikte saklayın.
Dijital Reklam ve E-Ticaret Vergi Danışmanlığı
Meta, Google ve TikTok reklam faturalarının stopaj ve KDV-2 hesaplamaları, Muhtasar beyanname optimizasyonu ve vergi risk denetimleri için Celikel CPA, şirketlere profesyonel mali danışmanlık sunmaktadır.
- Vergi Hizmetlerimizi inceleyin,
- E-ticaret muhasebesi için E-Ticaret Vergi Rehberimize bakın,
- Dijital reklam vergi planlamanız için bizimle hemen iletişime geçin.
Resmî kaynaklar
- GİB e-Beyanname — internet reklamı stopaj beyan kodları ve oranları
- GİB — 5520 sayılı Kanun Genel Tebliği (güncel metin)
- GİB — internet reklamlarının yurt dışında sunulmasına ilişkin özelge
Türkiye’de uygulama desteğine mi ihtiyacınız var?
Muhasebe, vergi, bordro veya şirket işlemlerinizin somut durumunu ruhsatlı bir mali müşavirle değerlendirin.
Sıkça Sorulan Sorular (FAQ)
Şahsi kredi kartıyla ödenen şirket reklamları gider yazılabilir mi?
Şirket ortağının kartıyla ödeme yapılması tek başına gideri geçersiz kılmaz; ancak faturanın alıcısı, reklamın şirket faaliyetiyle ilgisi, ödeme izi ve ortakla hesaplaşma belgelenmelidir. KDV indirimi için gereken belge ve diğer koşullar ayrıca sağlanmalıdır.
Meta Türkiye’den KDV’li fatura kesmeye başlarsa stopaj kalkar mı?
Türkiye’deki bir şirketten KDV’li fatura alınması genellikle aynı fatura için KDV-2 hesaplama ihtiyacını ortadan kaldırır; ancak stopaj sonucu, faturayı düzenleyenin vergi statüsü ve güncel beyan koduna göre ayrıca belirlenir. Yerel şirket/yerel fatura var diye her stopaj yükümlülüğünün kendiliğinden bittiği varsayılmamalıdır.