Kısa yanıt
Doktor muayenehaneleri, diş klinikleri ve tıp merkezleri için sağlık muhasebesi: KDV, hekim POS belgeleri ve sağlık turizminde vergi koşulları.
Özel muayenehaneler, diş klinikleri, poliklinikler, estetik merkezleri ve fizik tedavi merkezleri; hekimlerin hem bireysel serbest meslek erbabı olarak hem de sağlık şirketi (Poliklinik LTD/A.Ş.) tüzel kişiliğiyle faaliyet gösterdiği regüle bir sektördür.
Hekimlerin POS tahsilatları ve mesleki belgeleri, sağlık hizmetlerindeki KDV oranı ve sağlık turizmi gelirlerinin vergi değerlendirmesi birbirinden ayrı konulardır. Yabancı hastaya hizmet verilmesi tek başına belirli bir oran veya istisna sağlamaz.
Bu rehberde, 2026 yılı güncel mevzuatıyla doktor muayenehane ve kliniklerinde fatura/makbuz düzenini, KDV oranlarını ve sağlık turizmi vergi teşviklerini inceliyoruz.
1. Sağlık Hizmetlerinde 2026 Güncel KDV Oranı: %10
- 3065 sayılı KDV Kanunu II Sayılı Liste uyarınca; insan ve hayvan sağlığına yönelik tüm muayene, teşhis, tedavi, ameliyat, diş hekimliği, fizik tedavi ve laboratuvar analiz hizmetleri %10 İndirimli KDV Oranına tabidir.
- Kozmetik / Estetik Uygulamalar: Tıbbi tedavi amacı taşımayan salt güzellik ve kozmetik amaçlı uygulamalar genel oran olan %20 KDV ile faturalandırılır.
2. Hekim POS Cihazı ve E-SMM Uygulaması (VUK 379)
Serbest meslek erbabı olan hekimler ve diş hekimleri:
- Hekim POS Cihazı: Bankalardan temin edilen özel “Hekim POS” cihazından kredi kartı çekildiğinde çıkan slip; üzerinde doktorun adı, VKN’si ve %10 KDV bilgisi yer aldığından doğrudan yasal Serbest Meslek Makbuzu yerine geçer. Hastaya ayrıca kağıt makbuz verilmez.
- Nakit / Havale Tahsilatları: Banka havalesi veya nakit alınan muayene bedelleri için Defter Beyan Sistemi üzerinden elektronik E-SMM (Elektronik Serbest Meslek Makbuzu) düzenlenir.
Hekim Tahsilat ve Belge Düzeni
1. Kredi Kartı ile Muayene Bedeli
Özel Hekim POS cihazından çekilir
POS SLİPİ = YASAL E-SMM YERİNE GEÇER
2. Nakit / Havale ile Ödeme
Defter Beyan Sistemi üzerinden
E-SMM düzenlenir ve hastaya iletilir
3. Sağlık Turizminde Kazanç İndirimi ve KDV Koşulları
KVK 10/1-ğ ve GVK 89/13 kapsamındaki uygun hizmet kazançlarında 11257 sayılı Karar uyarınca 2026’da başlayan dönemlerde indirim oranı %100’dür. Faaliyetin kanundaki hizmet tanımına, alıcı ve izin koşullarına uyması, kazancın doğru hesaplanması ve beyannamenin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transferi gerekir. Yurt içi asgari kurumlar vergisi ve diğer gelirler nihai vergi hesabını etkileyebilir. Ayrıntılar için hizmet ihracatı vergi rehberimize bakın.
KDV uygulaması bu gelir vergisi/kurumlar vergisi indiriminden ayrıdır. KDVK 13/l istisnası, Sağlık Bakanlığınca izin verilen sağlık kurum ve kuruluşlarının Türkiye’de yerleşik olmayan kişilere sunduğu kanunda sayılan koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri için, kendi koşulları içinde değerlendirilir. Her yabancı hastaya kesilen fatura otomatik olarak KDV’siz değildir.
Sağlık Sektörü Mali Müşavirlik ve Teşvik Danışmanlığı
Hekim POS entegrasyonları, Defter-Beyan kayıtları, sağlık hizmeti ihracatında vergi uygunluğu ve Sağlık Bakanlığı teşvik dosyaları için Celikel CPA, hekimlere ve özel kliniklere mali müşavirlik hizmeti sunmaktadır.
- Muhasebe Hizmetlerimizi inceleyin,
- Sağlık turizmi teşvikleri için Sağlık Turizmi Vergi İstisnası Rehberimize bakın,
- Klinik muhasebe danışmanlığı için bizimle hemen iletişime geçin.
Türkiye’de uygulama desteğine mi ihtiyacınız var?
Muhasebe, vergi, bordro veya şirket işlemlerinizin somut durumunu ruhsatlı bir mali müşavirle değerlendirin.
Sıkça Sorulan Sorular (FAQ)
Şirket ortağı doktorun yaptığı ameliyatlar için hastane şirkete nasıl fatura keser?
Özel hastanede ameliyat yapan şirket ortağı doktor için hastane şirkete ameliyathane kullanım faturası keser; doktorun şirketi ise hastaya toplam tedavi faturası düzenler.
Diş hekimliğinde protez ve implant giderleri nasıl işlenir?
Diş teknisyeninden veya medikal firmadan alınan protez ve implantlar doğrudan tedavinin ilk madde ve malzeme gideri (740 Hizmet Üretim Maliyeti) olarak kaydedilir.