Kısa yanıt
Avukatlar ve hukuk büroları için Baro tescilli Avukatlık Ortaklığı kuruluşu, E-SMM kuralları, karşı vekalet ücreti stopajı ve vergi yönetimi rehberi.
1136 sayılı Avukatlık Kanunu uyarınca avukatlık mesleği, bağımsız bir serbest meslek faaliyeti ve kamu hizmeti niteliğindedir. Kanunun 44/B maddesi gereği avukatların ticaret şirketi (Limited Şirket veya Anonim Şirket) kurarak avukatlık hizmeti vermesi kesinlikle yasaktır.
Birden fazla avukatın bir araya gelerek kurumsal bir çatı altında faaliyet göstermesinin tek yasal yolu, ilgili Baro levhasına kayıtlı “Avukatlık Ortaklığı” kurmaktır.
Bu rehberde, 2026 yılı güncel mevzuatıyla Avukatlık Ortaklığı kuruluş şartlarını, karşı taraf ilamlı vekalet ücretlerinde stopaj kesintisini, E-SMM zorunluluğunu ve hukuk bürolarında gider yazılabilecek harcamaları inceliyoruz.
Avukatlık Ortaklığı Nedir ve Nasıl Kurulur?
Avukatlık Ortaklığı; aynı baroya kayıtlı birden çok avukatın mesleki çalışmalarını yürütmek üzere oluşturdukları, tüzel kişiliği bulunan özel bir ortaklık türüdür.
Avukatlık Ortaklığı Kuruluş Aşamaları
1. Ortaklık Sözleşmesi
(Tip sözleşmeye uygun, pay oranları ve temsil yetkileri)
2. Baro Yönetim Kurulu Onayı
(Baro Ortaklık Siciline tescil edilir ve tüzel kişilik kazanır)
3. Vergi Dairesi Mükellefiyeti
(Ortaklık adına potansiyel vergi no ve E-SMM aktivasyonu)
- Yalnızca Avukatlar Ortak Olabilir: Ortakların tamamı aynı veya farklı barolara kayıtlı avukat olmak zorundadır. Avukat olmayan üçüncü kişilerin ortaklığı hükümsüzdür.
- Ticaret Yasağı: Avukatlık ortaklığı hiçbir ticari işletmeye ortak olamaz, ticari faaliyette bulunamaz.
- Vergilendirme Modeli: Avukatlık ortaklığı tüzel kişiliğe sahip olsa da Kurumlar Vergisi mükellefi değildir. Ortaklığın elde ettiği kazanç, ortakların payları oranında Serbest Meslek Kazancı sayılarak ortakların şahsi Gelir Vergisi beyannamelerinde vergilendirilir.
1. E-SMM ve Stopaj Kuralları
Serbest meslek erbabı avukatlar, işe başladıkları ayı izleyen üçüncü ayın sonuna kadar e-SMM uygulamasına geçmelidir. Geçiş süresi içinde düzenlenecek belgeler ve sonrasındaki tahsilatlar için GİB’in güncel e-SMM kuralları izlenmelidir:
- Müvekkile Kesilen Danışmanlık ve Dava Makbuzu:
- Müvekkil vergi mükellefi (şirket) ise: %20 Stopaj kesintisi yapılır ve %20 KDV hesaplanır.
- Müvekkil nihai tüketici (bireysel vatandaş) ise: Stopaj kesilmez, brüt ücret üzerinden sadece %20 KDV tahsil edilir.
2. Karşı Taraf (İlamlı) Vekalet Ücreti Muhasebesi
Davayı kazanan avukata mahkeme kararıyla karşı taraftan (borçludan veya icra dairesinden) ödenen ilamlı vekalet ücretlerinde:
- Makbuz Kime Kesilir? Avukat, E-SMM makbuzunu davayı kaybeden karşı taraf (borçlu) adına düzenler.
- Stopaj Kesintisi: Karşı taraf (borçlu) vergi mükellefi bir şirket veya kamu kurumu ise; avukata ödeme yaparken %20 Gelir Vergisi Stopajı kesip Muhtasar beyanname ile devlete öder.
- İcra dairesinden tahsilat: GVK 94 uyarınca, karşı tarafa yükletilen vekâlet ücretini ödeyen yükümlüler, icra ve iflas müdürlüklerine yatırılanlar dâhil, ilgili ödemede gelir vergisi tevkifatı yapar. Ödemeyi yapanın stopaj sorumluluğu ve makbuz/beyan dönemi işlem akışına göre belirlenmelidir; “icra dairesinden tahsilatta stopaj olmaz” şeklinde genel bir kural yoktur.
3. Hukuk Bürolarında Vergiden Düşülebilen Giderler
Avukatların ve hukuk ortaklıklarının serbest meslek kazancından düşebileceği harcamalar:
- Hukuk bürosu kira ve aidatları, sanal ofis faturaları,
- Büro çalışanları, stajyer avukat ve sekreter maaş ve SGK primleri,
- Baro keseneği, baro kayıt ve yıllık üyelik aidatları,
- Mesleki dava takip programları, mevzuat/içtihat programı (Kazancı, Lexpera, Corpus vb.) lisansları,
- Mesleki faaliyetle ilgili araç ve seyahat giderleri; işle ilgili olma ve binek otomobil gider kısıtlamaları birlikte dikkate alınarak,
- Şehir dışı duruşmalara ilişkin otel, uçak ve tren biletleri,
- Müvekkil adına yapılan ancak sonradan tahsil edilmeyen genel büro masrafları.
Avukatlar İçin Profesyonel Muhasebe Danışmanlığı
E-SMM kesim kuralları, karşı vekalet ücretlerinde stopaj mutabakatları ve Defter Beyan kayıtları için Celikel CPA, yüzlerce avukata ve hukuk bürosuna uzman mali müşavirlik desteği sağlamaktadır.
- Muhasebe Hizmetlerimizi inceleyin,
- Şirket türleri için Limited vs A.Ş. Rehberimize bakın,
- Hukuk büronuzun vergi yönetimi için bizimle hemen iletişime geçin.
Resmî kaynaklar
- e-Serbest Meslek Makbuzu yükümlülüğü ve geçiş süresi (GİB)
- 2026 Serbest Meslek Kazancı Rehberi: işe başlama ve e-SMM (GİB)
- Karşı tarafa yükletilen vekâlet ücretinde stopaj yükümlülüğü (GİB, GVK 94)
- Vekâlet ücreti makbuzunun davayı kaybeden adına düzenlenmesi (GİB)
- Vekâlet ücretlerinde stopaj ve ödeme zamanı (Türkiye Barolar Birliği)
Türkiye’de uygulama desteğine mi ihtiyacınız var?
Muhasebe, vergi, bordro veya şirket işlemlerinizin somut durumunu ruhsatlı bir mali müşavirle değerlendirin.
Sıkça Sorulan Sorular (FAQ)
Avukatlar ev adresini (Home-Office) büro olarak gösterebilir mi?
Avukatın ikamet ettiği adresi işyeri olarak kullanabilmesi, meslek kuralları, vergi dairesi bildirimi ve adresin fiilî kullanımına göre değerlendirilmelidir. Konutun işyeri olarak kullanılması halinde kira ve ortak giderlerin indirimi; mülkün kiralık veya avukata ait olmasına, giderin işle ilgili kısmına ve ilgili vergi hükümlerine göre değişir. Kira stopajı da kiraya verenin durumuna ve ödemenin niteliğine bağlıdır; her olayda kiranın yarısı ve stopaj olduğu varsayılmamalıdır.
Müvekkil adına yatırılan adliye harç ve masrafları (Masraf Avansı) nasıl muhasebeleştirilir?
Müvekkilden dava masraflarını karşılamak üzere alınan “Masraf Avansları” gelir sayılmaz ve makbuza bağlanmaz; avans defterine kaydedilir. Harcanan kısımlar müvekkile belgelendirilir, kalan iade edilir.