Kısa yanıt
Sağlık turizmi ve eğitim ihracatında kazanç indirimi için faaliyet, yetki, müşteri ve transfer koşullarını; KDV uygulamasından ayrı açıklıyoruz.
Türkiye’de sağlık ve eğitim alanında yurt dışındaki kişilere sunulan hizmetler, ilgili faaliyet izinleri ve vergi mevzuatındaki ayrı koşullarla değerlendirilir. Yabancı müşteri bulunması tek başına KDV istisnası veya gelir/kurumlar vergisi indirimi sağlamaz.
KVK 10/1-ğ ve GVK 89/13 kapsamındaki sağlık ve eğitim hizmetleri için şartları karşılayan kazançlarda indirim uygulanabilir. 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı, 1 Ocak 2026’dan başlayan vergilendirme dönemleri için indirim oranını %100 olarak belirlemiştir. Oran brüt hasılata değil mevzuata göre hesaplanan uygun kazanca ilişkindir; faaliyet, hizmet alan kişi, yetki ve transfer koşulları ayrıca doğrulanır.
Bu düzenleme, her sağlık kuruluşu, eğitim kurumu veya yabancı müşteriye kesilen fatura için otomatik sonuç doğurmaz. Şirketin diğer kazançları ve yurt içi asgari kurumlar vergisi hesabı nihai vergi tutarını etkileyebilir; sıfır ya da sabit efektif oran garanti edilemez.
Bu rehberde sağlık turizmi ve eğitim hizmetlerinde izin, alıcı, KDV, kazanç indirimi ve belge süreçlerini birbirinden ayırıyoruz.
Kazanç İndirimi Oranı ile Nihai Vergi Farklıdır
Uygun Kazanç İçin Vergi İncelemesi
KANUNDAKİ HİZMET VE ALICI DÖNEMSEL VERGİ HESABI
(Uygun faaliyet ve şartlar) (Diğer kazanç ve asgari vergi dahil)
SONUÇ MÜKELLEF BAZINDA HESAPLANIR
1. Sağlık turizmi kazanç indiriminin koşulları
- Faaliyet ve yetki: İlgili sağlık kuruluşu veya aracı, Sağlık Bakanlığı mevzuatındaki faaliyet ve yetki koşullarını karşılamalıdır. Yetki belgesi tek başına vergi indirimine hak kazandırmaz.
- Hizmet alan kişi ve hizmet: Sağlık hizmeti veya eğitim faaliyeti, ilgili kanun bendindeki alıcı ve hizmet tanımına uymalıdır. Vatandaşlık tek başına yerleşiklik ölçütü değildir.
- Belge ve kazanç hesabı: Sözleşme, fatura, hizmet kanıtı, gelir ve müşterek gider dağıtımı birlikte saklanmalı; uygun kazanç hasılattan ayrıştırılmalıdır.
- Türkiye’ye transfer: İndirim şartındaki kazancın tamamı, ilgili yıllık beyannamenin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmelidir. Banka ve ödeme kuruluşu kayıtlarıyla mutabakat yapılmalıdır.
- Asgari vergi: İndirim hesabı, yurt içi asgari kurumlar vergisiyle birlikte kontrol edilmelidir; indirim nihai verginin otomatik olarak sıfırlanması demek değildir.
2. Uluslararası Eğitim İhracatı Şartları
Türkiye’de faaliyet gösteren özel üniversiteler, vakıf yükseköğretim kurumları ve MEB onaylı özel okulların:
- Eğitim hizmetinin kanundaki kapsamı, yetkili kurum koşulları ve hizmet alan kişinin durumu birlikte değerlendirilir. Uygun kazançlar için 2026’da başlayan dönemlerde oran %100’dür; bu oran tüm okul gelirine veya tüm yabancı öğrencilere otomatik uygulanmaz.
3. Ticaret Bakanlığı destekleri ayrı değerlendirilir
Sağlık turizmi ve eğitim hizmetlerine yönelik Ticaret Bakanlığı destekleri, vergi indiriminden ayrı programlardır. Yararlanıcı türü, faaliyet, başvuru/protokol şartları, destek oranı ve yıllık üst limit yürürlükteki mevzuata göre değişebilir. Başvuru öncesinde Bakanlığın hizmet sektörü destekleri sayfasındaki güncel karar, genelge ve başvuru belgeleri kontrol edilmelidir; yürürlükten kalkmış karar ve limitler güncel hak gibi değerlendirilmemelidir.
Sağlık Turizmi ve Eğitim Sektörüne Özel Mali Müşavirlik
Vergi uygunluğunun değerlendirilmesi, belge düzeni ve beyan süreçleri için Celikel CPA, sağlık kuruluşlarına ve eğitim kurumlarına mali müşavirlik desteği sunmaktadır.
- Vergi Hizmetlerimizi inceleyin,
- Klinik muhasebesi için Doktor ve Klinik Muhasebe Rehberimize bakın,
- Sağlık turizmi vergi planlamanız için bizimle hemen iletişime geçin.
Resmî kaynaklar
- GİB — 11257 sayılı Karar açıklama notu
- GİB — Yurt içi asgari kurumlar vergisi rehberi
- GİB — KDV Genel Uygulama Tebliği
Türkiye’de uygulama desteğine mi ihtiyacınız var?
Muhasebe, vergi, bordro veya şirket işlemlerinizin somut durumunu ruhsatlı bir mali müşavirle değerlendirin.
Sıkça Sorulan Sorular (FAQ)
Yabancı hastaya uygulanan sağlık hizmetinde KDV oranı nedir?
KDV Kanunu’nun 13/l maddesindeki istisna; Türkiye’de yerleşik olmayan yabancı uyruklu gerçek kişilere, Sağlık Bakanlığınca izin verilen sağlık kurum ve kuruluşlarında münhasıran sunulan koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri için şartları dahilinde uygulanır. Birlikte sunulan diğer mal ve hizmetler otomatik olarak istisnaya girmez. GİB KDV Genel Uygulama Tebliği
Sağlık turizmi acenteleri komisyon gelirlerine indirim uygulayabilir mi?
Yetki belgesi veya yabancı hastayı yönlendirme tek başına yeterli değildir. Acentenin hizmetinin KVK 10/1-ğ ya da GVK 89/13 kapsamındaki faaliyet tanımına ve müşteri, belge, kazanç ile transfer şartlarına uyup uymadığı ayrıca değerlendirilmelidir.