Kısa yanıt
ÖTV Kanunu I Sayılı Liste. Benzin, motorin, LPG, baz yağ ve madeni yağlarda maktu ÖTV tutarları, teminat mektubu zorunluluğu ve ÖTV tecil-terkin mekanizması.
4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) Kanunu’nun omurgasını oluşturan en regüle ve en sıkı denetlenen liste (I) Sayılı Liste dir. Bu liste petrol türevlerini, benzin, motorin, LPG, doğal gaz ile baz yağ, tiner, solvent ve madeni yağları kapsamaktadır.
Akaryakıt kaçakçılığını ve 10 numara yağ suistimallerini engellemek amacıyla Maliye Bakanlığı ve Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından kurulan Ulusal Marker Sistemi, EPDK Lisans Şartları, Ağır Teminat Mektubu Yükümlülükleri ve ÖTV Tecil-Terkin Uygulamaları sektörde faaliyet gösteren şirketlerin en kritik mali sorumlulukları arasındadır.
Bu rehberde, 2026 yılı güncel mevzuatıyla ÖTV (I) Sayılı Liste vergilendirme mantığını, (A) ve (B) cetveli ayrımını, ithalatta teminat şartlarını ve tecil-terkin mekanizmasını inceliyoruz.
1. ÖTV (I) Sayılı Liste Yapısı: (A) ve (B) Cetvelleri
ÖTV (I) Sayılı Liste Ayrımı
(A) CETVELİ: Akaryakıt ve Yakıtlar
Benzin, Motorin, Fuel-Oil, LPG, Doğalgaz
Litre veya kg başına MAKTU TL ÖTV uygulanır
(B) CETVELİ: Solvent, Baz Yağ ve Madeni Yağlar
Baz Yağ, Tiner, Solvent, Yağlama Müstahzarları
Sanayide kullanımda TECİL-TERKİN uygulanır
2. Sanayiciler İçin ÖTV Tecil-Terkin Mekanizması
Boya, kimya, kauçuk ve kozmetik gibi sanayi sektörlerinde solvent ve baz yağlar doğrudan yakıt olarak değil, bir üretim girdisi (hammadde) olarak kullanılır:
- ÖTV Kanunu 8/1 Maddesi: Sanayi Sicil Belgesi ve Kapasite Raporu olan imalatçılar (B) cetvelindeki solvent ve yağları satın alırken ÖTV ödemez; hesaplanan ÖTV tecil (ertelenir) edilir.
- Terkin (Verginin Silinmesi): İmalatçı firma satın aldığı hammaddeyi belirlenen süre içinde üretimde kullandığını YMM Raporu ile ispatladığında ertelenen ÖTV tamamen terkin edilir (silinir).
3. İthalatta Ağır Teminat Mektubu Zorunluluğu
(I) Sayılı Listedeki malları ithal etmek isteyen şirketler:
- İthalat gümrük beyannamesini tescil ettirmeden önce ithal edilen ürünün ÖTV tutarı kadar Vergi Dairesine Nakit veya Banka Teminat Mektubu vermek zorundadır.
- Ürün içeride satılıp ÖTV beyannamesi ile vergisi ödendikten veya üretimde kullanıldığı ispatlandıktan sonra teminat mektubu çözülür.
4. ÖTV’nin KDV Matrahına Etkisi
ÖTV Kanunu uyarınca; akaryakıt ve madeni yağlarda hesaplanan maktu ÖTV tutarları KDV Matrahına dahil edilir:
- Yani tüketici ve işletmeler, ödedikleri ÖTV’nin de ayrıca %20 Katma Değer Vergisini ödemekle yükümlüdür (Verginin Vergisi kuralı).
ÖTV (I) Sayılı Liste ve Enerji Muhasebesi Danışmanlığı
Madeni yağ ve solvent tecil-terkin dosyalarının hazırlanması, ÖTV teminat mektubu çözümleri, EPDK mali uyum raporlamaları ve ÖTV-1 beyanname yönetimi için Celikel CPA, enerji ve kimya sektörüne uzman mali danışmanlık sunmaktadır.
- Vergi Hizmetlerimizi inceleyin,
- İthalat kuralları için İthalat Vergi Danışmanlığı sayfamıza bakın,
- ÖTV danışmanlığı için bizimle hemen iletişime geçin.
Türkiye’de uygulama desteğine mi ihtiyacınız var?
Muhasebe, vergi, bordro veya şirket işlemlerinizin somut durumunu ruhsatlı bir mali müşavirle değerlendirin.
Sıkça Sorulan Sorular (FAQ)
Şirket araçlarına alınan yakıt ÖTV’si şirket tarafından düşülebilir mi?
Akaryakıt fişlerindeki ÖTV doğrudan pompada fiyata dahil edildiğinden ayrı bir ÖTV indirimi yapılamaz; yakıt fişinin toplam tutarı gider (ve KDV’si %20 olarak) kaydedilir (Binek araçlarda %70 gider kısıtlaması uygulanır).
Deniz taşımacılığında ÖTV’siz yakıt nasıl alınır?
Türk Uluslararası Gemi Siciline (TUGS) veya Milli Gemi Siciline kayıtlı ticari gemi ve balıkçı tekneleri belirlenen kotalar dahilinde ÖTV’si Sıfıra İndirilmiş Yakıt alabilir.