Kısa yanıt
Medya prodüksiyon ve film yapımcıları için muhasebe. GVK Madde 18 senarist/yönetmen %17 telif stopajı, 260 film maliyeti aktifleştirme ve dizi ihracatı vergi.
Türkiye’nin dünya genelinde 150’den fazla ülkeye ihraç ettiği televizyon dizileri, sinema filmleri, dijital platform (Netflix, BluTV, Disney+, GAİN) yapımları ve reklam prodüksiyonları; 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu (FSEK) ve Türk vergi mevzuatı çerçevesinde son derece dinamik bir mali yapıya sahiptir.
Senarist, yönetmen, besteci ve oyuncularla yapılan sözleşmelerin stopaj/KDV sonucu; hak sahipliği, ödeme biçimi ve sözleşme kapsamına göre belirlenir. Yapım maliyetlerinin aktifleştirilmesi ve dizi-film lisans gelirlerinin vergilendirilmesi de hak devri, kullanım hakkı ve sözleşme şartları üzerinden değerlendirilmelidir. Yabancı alıcıya yapılan lisans satışı tek başına hizmet ihracatı kazanç indirimine hak kazandırmaz.
Bu rehberde, 2026 yılı güncel mevzuatıyla yapım şirketlerinde telif vergilendirmesini, film maliyet amortismanını ve uluslararası dizi satış vergi teşviklerini inceliyoruz.
1. Sanatçı ve Senaristlerde Telif İstisnası (GVK Madde 18)
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 18. maddesi uyarınca; senaryo yazarı, yönetmen, besteci, heykeltraş ve ressamların eserlerini satması veya devretmesi:
- Gider Pusulası ile %17 Stopaj: Yapım şirketi eser sahibine ödeme yaparken %17 Gelir Vergisi Stopajı keser ve Muhtasar beyanname ile devlete öder.
- KDV İstisnası: GVK 18 kapsamındaki serbest meslek erbabı için KDV mükellefiyeti aranmaz (KDV Kanunu 18. madde).
- Yıllık Gelir Tavanı: Sanatçının yıllık telif geliri GVK 103. maddedeki 4. gelir dilimini aşarsa Mart ayında beyanname verir ve kesilen %17 stopajı mahsup eder.
Dizi / Film Yapım Maliyet Döngüsü
1. Senaryo & Müzik Telifleri
(GVK 18 gereği %17 Stopaj kesilerek gider yazılır)
2. Çekim & Plato Masrafları
(258 Yapılmakta Olan Yatırımlar hesabında toplanır)
3. Vizyona Giriş / Yayın
(260 Haklar hesabına alınır ve bölüm başı amortismanla itfa edilir)
2. Film ve Dizi Maliyetlerinin Aktifleştirilmesi ve İtfası
Bir sinema filmi veya dizi projesi çekilirken yapılan harcamalar doğrudan harcandığı günün gideri yazılamaz:
- 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar: Çekim platosu kirası, kamera/ışık kiralama, kostüm, sanat yönetimi, cast ajansı ve montaj/kurgu masrafları bu hesapta biriktirilir.
- 260 Haklar (Eser Mülkiyeti): Film tamamlandığında tüm maliyet 260 Haklar hesabına virmanlanır.
- İtfa Yöntemi: Dizi filmlerde her bölüm yayınlandığında o bölüme isabet eden pay 622 Hizmet Satış Maliyeti olarak giderleştirilir.
3. Dizi ve Film Lisans Gelirlerinde Vergi İncelemesi
Yurt dışı yayıncıya verilen film veya dizi kullanım hakkı, sözleşmeye göre telif/lisans geliri ya da farklı bir işlem niteliği taşıyabilir. KVK 10/1-ğ’nin saydığı hizmetlerden biri olduğu ve tüm yasal koşullar sağlandığı gösterilmeden bu gelire hizmet ihracatı indirimi uygulanmamalıdır. KDV’de de hizmet ihracı hükümleri, alıcı ve yurt dışında yararlanma şartları üzerinden ayrı test edilir; yabancı yayıncıya fatura düzenlenmesi tek başına yeterli değildir. Hak devri, süre, bölge, münhasırlık ve alt lisans şartları vergi incelemesinde belirleyicidir. Hizmet ihracatı hükümleri için rehberimize bakın.
Medya Prodüksiyon ve Yapımcılık Mali Danışmanlığı
Dizi/film proje maliyetleri, telif sözleşmeleri, stopaj ve KDV incelemesi ile Kültür Bakanlığı teşvik kapatma dosyaları için Celikel CPA, yapım şirketlerine ve medya ajanslarına mali müşavirlik desteği sunmaktadır.
- Muhasebe Hizmetlerimizi inceleyin,
- Hizmet ihracatı için Yurt Dışı Hizmet İhracatı Rehberimize bakın,
- Medya ve yapımcılık muhasebe danışmanlığı için bizimle hemen iletişime geçin.
Türkiye’de uygulama desteğine mi ihtiyacınız var?
Muhasebe, vergi, bordro veya şirket işlemlerinizin somut durumunu ruhsatlı bir mali müşavirle değerlendirin.
Sıkça Sorulan Sorular (FAQ)
Kültür Bakanlığı Sinema Genel Müdürlüğü yapım destekleri nasıl muhasebeleştirilir?
Bakanlıktan alınan hibe ve destekler şirketin 602 Diğer Gelirler hesabına alınır; geri ödemeli destekler ise vadeli yabancı kaynak borç olarak kaydedilir.
Oyunculara yapılan ödemelerde stopaj oranı nedir?
Oyuncunun yapım şirketiyle yaptığı sözleşmeye göre; bordrolu çalışan ise standart ücret bordrosu, serbest meslek erbabı ise %20 stopajlı E-SMM veya cast ajansı şirketi üzerinden faturalandırma yapılır.