Kısa yanıt
Müteahhit ve taşeronlar için Yıllara Sâri İnşaat ve Onarma İşleri (GVK 42-44) muhasebe. Hakedişlerde %5 stopaj kesintisi, 170/350 hesaplar ve geçici kabulde.
İnşaat ve taahhüt sektöründe faaliyet gösteren ana yüklenici (müteahhit) ve alt yüklenici (taşeron) şirketlerin muhasebe sistemleri, standart üretim veya ticaret işletmelerinden köklü şekilde farklı kurallara tabidir.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun (GVK) 42 ila 44. maddeleri ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu uyarınca; birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarım taahhüt işleri (Yıllara Sâri İnşaat), iş bitinceye kadar Geçici Vergiye tabi tutulmaz ve her ödenen istihkak (hakediş) bedelinden %5 Gelir/Kurumlar Vergisi Stopajı kesilir.
Bu rehberde, 2026 yılı güncel mevzuatıyla yıllara sâri inşaatın 3 temel şartını, 170 ve 350 hesap kayıtlarını, %5 hakediş stopajını ve geçici kabulle işin bitiminde kâr beyanını inceliyoruz.
1. Bir İşin Yıllara Sâri İnşaat Sayılmasının 3 Şartı
Bir işin GVK 42 kapsamında özel rejime tabi olması için aşağıdaki 3 şartın bir arada bulunması zorunludur:
Yıllara Sâri İnşaatın 3 Temel Şartı
1. İnşaat ve Onarma İşi Olmalı
(Bina, köprü, yol, baraj, tesisat, hafriyat, tünel, tadilat vb.)
2. Bir Taahhüde Bağlı Olmalı
(Müteahhitlik / Taşeronluk sözleşmesi bulunmalı)
3. Yıllara Sirayet Etmeli
(Sözleşme başlangıcı ile bitişi farklı takvim yıllarında olmalı)
- Örnek: 15 Kasım 2026’da başlayıp 10 Şubat 2027’de bitecek olan 3 aylık bir hafriyat işi dahi farklı iki yıla taştığı için yıllara sâri inşaat sayılır.
2. Hakediş Ödemelerinde %5 Stopaj Kesintisi (GVK 94/3)
İşveren veya ana müteahhit, taşerona/müteahhite her hakediş faturası ödemesi yaparken:
- Faturadaki KDV hariç hakediş tutarı üzerinden %5 oranında Stopaj (Vergi Kesintisi) keser ve Muhtasar beyanname ile vergi dairesine yatırır.
- Kalan tutarı ve KDV’yi müteahhide öder.
3. Kâr ve Zarar Ne Zaman Beyan Edilir? (Geçici Vergi Yok!)
- Dönem İçi Muafiyet: İnşaat devam ettiği yıllar boyunca bu işten elde edilen hakedişler ve yapılan harcamalar için Geçici Vergi (3 aylık kâr vergisi) ödenmez.
- İşin Bittiği Yıl (Geçici Kabul): İşin bittiği tarih (İdarenin veya işverenin Geçici Kabul Tutanağını onayladığı tarih) itibarıyla o işe ait tüm gelir ve giderler kâr/zarar tablosuna aktarılır ve o yılın Kurumlar Vergisi beyannamesinde tek seferde beyan edilir.
4. Tek Düzen Hesap Planı: 170 ve 350 Hesapların Kullanımı
- 170 Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Maliyetleri: İnşaat süresince yapılan tüm demir, çimento, işçilik ve taşeron harcamaları bu aktif hesapta biriktirilir.
- 350 Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Hakediş Bedelleri: İşverene kesilen tüm hakediş faturaları bu pasif hesapta toplanır.
- İş Bittiğinde: 170 ve 350 hesaplar karşılaştırılarak aradaki fark 600 Satışlar ve 622 Hizmet Maliyeti hesaplarına virmanlanır; kesilen %5 stopajlar ise ödenecek vergiden mahsup edilerek varsa kalanı nakden iade alınır.
İnşaat ve Taahhüt Muhasebesi Danışmanlığı
Yıllara sâri inşaat sözleşmelerinin analizi, 170/350 hesap virmanları, geçici kabul kâr mutabakatları ve %5 hakediş stopajı nakit iade raporları için Celikel CPA, inşaat ve taahhüt firmalarına uzman mali müşavirlik sunmaktadır.
- Muhasebe Hizmetlerimizi inceleyin,
- Kat karşılığı inşaat için Kat Karşılığı İnşaat Rehberimize bakın,
- İnşaat muhasebe denetiminiz için bizimle hemen iletişime geçin.
Türkiye’de uygulama desteğine mi ihtiyacınız var?
Muhasebe, vergi, bordro veya şirket işlemlerinizin somut durumunu ruhsatlı bir mali müşavirle değerlendirin.
Sıkça Sorulan Sorular (FAQ)
Kendi arsasına bina yapıp daire satan müteahhidin işi yıllara sâri midir?
Hayır! Kendi nam ve hesabına “Yap-Sat” modeliyle inşaat yapan müteahhitler taahhüt işi yapmadığından GVK 42 kapsamında değildir; her daire satıldığında genel hükümlere göre fatura kesilip kâr beyan edilir.
%5 stopaj mahsup sonrası şirkete nakit iade edilebilir mi?
Evet! İş bittiğinde hesaplanan Kurumlar Vergisinden daha fazla %5 stopaj kesintisi yapılmışsa, aradaki fark vergi dairesinden nakden nakit para olarak şirketin hesabına iade alınır.