Kısa yanıt
GVK Mükerrer 20/B kapsamı, 2026 hasılat sınırı, istisna belgesi, banka hesabı ve beyan yükümlülükleri için güncel rehber.
Sosyal ağlarda içerik üreten veya internet üzerinden belirli hizmetler sunan gerçek kişiler, Gelir Vergisi Kanunu’nun (GVK) mükerrer 20/B maddesindeki özel istisnadan yararlanabilir. Bu uygulama, her influencer gelirini otomatik olarak kapsayan genel bir muafiyet değildir. Faaliyetin kanundaki kapsamda olması, belge ve banka hesabı koşullarının yerine getirilmesi gerekir.
2026’da istisna kimler için geçerli?
İstisna; sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden içerik paylaşan gerçek kişilerin bu faaliyetlerden doğan kazançlarını, mobil cihazlar için uygulama geliştiren gerçek kişilerin uygulama paylaşım ve satış platformlarından elde ettiği gelirleri kapsar. 2024’ten itibaren internet ve benzeri elektronik ortamlarda verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetler de düzenleme kapsamına alınmıştır.
Gelirin adı tek başına yeterli değildir. Örneğin bir markayla yapılan tanıtımın veya ajans sözleşmesinin somut hizmeti ve ödeme akışı incelenmelidir. Kapsam dışı ticari faaliyetler bu istisnaya dahil olmaz. Kurumlar vergisi mükellefi şirketler de 20/B istisnasından yararlanamaz.
İstisna için gerekli adımlar
- Bağlı olunan vergi dairesinden veya Dijital Vergi Dairesi üzerinden 20/B istisna belgesi talep edilir.
- Türkiye’de kurulu bir bankada bu faaliyetler için hesap açılır ya da uygun bir mevcut hesap kullanılır.
- İstisna kapsamındaki faaliyete ilişkin hasılatın tamamı bu hesap üzerinden tahsil edilir. Hesap bilgileri, yeni hesap açıldıysa açılıştan; mevcut hesap kullanılacaksa belge bankaya ibraz edildikten sonra bir ay içinde vergi dairesine bildirilir.
- Banka, bu hesaba aktarılan hasılat üzerinden aktarım tarihinde %15 gelir vergisi tevkifatı yapar.
GİB’in 2026 bilgilendirmesinde yıllık sınır, GVK tarifesinin dördüncü gelir dilimindeki tutar olarak 5.300.000 TL açıklanmıştır. Bu sınır ve uygulama, ilgili takvim yılı için yeniden kontrol edilmelidir.
Fatura, KDV ve beyan yükümlülükleri
20/B kapsamında vergilendirilen kazanca konu teslim ve hizmetler KDV’den istisnadır. Fakat bu, istisna belgesi alınmadan veya faaliyetin kapsamı değerlendirilmeden “hiç fatura, kayıt ya da beyan yükümlülüğü yoktur” anlamına gelmez. Kapsam ve belgelendirme, faaliyetin niteliğine ve mükellefin diğer işlemlerine göre belirlenir.
İstisna kapsamındaki yıllık hasılat 2026 için 5.300.000 TL sınırını aşarsa, istisna şartı sağlanmamış olur ve ilgili faaliyetin kazancı yıllık gelir vergisi beyannamesinde genel hükümler çerçevesinde değerlendirilir. Bankanın kestiği verginin mahsup edilmesi ve diğer yükümlülüklerin hesabı için kayıtların saklanması gerekir. Sınırın aşılması kendiliğinden limited veya anonim şirket kurmayı zorunlu kılmaz; şirketleşme kararı ticari risk, ortaklık ve maliyetlerle birlikte ayrıca değerlendirilir.
Bağ-Kur ve ayni ödemeler
Vergi istisnası, sosyal güvenlik statüsünü kendiliğinden belirlemez veya Bağ-Kur priminden genel bir muafiyet sağlamaz. 4/B sigortalılığının başlayıp başlamadığı; kişinin başka sigortalılık statüsü, faaliyeti ve SGK mevzuatındaki koşullarla birlikte değerlendirilmelidir. Tam zamanlı 4/A, öğrencilik veya emeklilik tek başına her durumda sonucu belirlemez.
Ürün veya hizmet karşılığı yapılan tanıtımlarda nakit dışı menfaatin vergi ve belge yönü sözleşme, teslim, kullanım ve faaliyetin 20/B kapsamına girip girmediğine göre incelenmelidir. Her barter işlemine aynı vergi sonucunu bağlamak doğru olmaz.
Vergi ve muhasebe desteği
Faaliyet türünün 20/B kapsamına girip girmediği, banka tahsilatlarının eşleştirilmesi ve yıllık sınırın izlenmesi için vergi danışmanlığı hizmetlerimizi inceleyebilir veya bize ulaşabilirsiniz.
Resmî kaynaklar
Türkiye’de uygulama desteğine mi ihtiyacınız var?
Muhasebe, vergi, bordro veya şirket işlemlerinizin somut durumunu ruhsatlı bir mali müşavirle değerlendirin.
Sık sorulan sorular
Her YouTuber veya influencer %15 kesintiyle vergisini tamamlamış olur mu?
Hayır. Önce kişinin gerçek kişi olması, kazanç türü ve faaliyetin 20/B kapsamına girmesi; istisna belgesi, banka hesabı ve hasılatın tamamının bu hesapta tahsili şartları kontrol edilir. Hasılat sınırının aşılması veya kapsam dışı gelir bulunması farklı beyan yükümlülükleri doğurabilir.
Şirket kurmak zorunlu mu?
20/B koşullarını sağlayan gerçek kişinin sırf bu faaliyeti nedeniyle otomatik olarak şirket kurması gerektiği söylenemez. İstisna koşulları sağlanmadığında ise uygun mükellefiyet ve belge düzeni faaliyete göre belirlenmelidir.