Mobil Uygulama ve Oyun Geliştiricileri Vergi Rehberi (2026)

Apple App Store ve Google Play Store üzerinden mobil uygulama, mobil oyun, uygulama içi satın alma (in-app purchase), abonelik veya Google AdMob/Unity reklam geliri elde eden bireysel geliştiriciler ve oyun stüdyoları için Türk vergi mevzuatında 2 farklı yasal vergilendirme modeli bulunmaktadır.

Vergileme, geliri elde eden kişinin hukuki yapısına, faaliyetin niteliğine ve uygulama mağazası sözleşmelerine göre değişir. GVK Mükerrer 20/B’nin şartları ile bir şirketin KVK 10/1-ğ kapsamındaki hizmet ihracatı indirimi ayrı rejimlerdir; uygulama mağazasından ödeme alınması bu indirimlerden birine otomatik hak kazandırmaz.

Bu rehberde, 2026 yılı güncel mevzuatıyla mobil uygulama ve oyun geliştiricilerinin vergilendirilmesini, fatura düzenini ve iki model arasındaki kârlılık kıyaslamasını inceliyoruz.

Model 1: Gerçek Kişi İçin GVK Mükerrer 20/B

Tek başına çalışan bireysel geliştiriciler için şirket kurmadan vergi ödeme kolaylığı:

• Nasıl Çalışır? Geliştirici vergi dairesinden “İstisna Belgesi” alır ve Türkiye’deki bir bankada özel ticari hesap açar.
• Banka tevkifatı: İstisna belgesi ve bu faaliyet için bildirilen banka hesabı koşulları sağlandığında hesaba aktarılan hasılat üzerinden banka %15 gelir vergisi tevkifatı yapar. Bu, hesap ve faaliyet koşulları teyit edilmeden her platform ödemesine uygulanamaz.
• Beyan ve belge düzeni: GVK 20/B yalnızca maddede sayılan faaliyeti yürüten gerçek kişilere uygulanır. Sadece istisna kapsamındaki faaliyetleri olan mükelleflerde defter tutma ve belge düzenleme muafiyetleri uygulanabilir; kapsam dışı başka faaliyet veya gelir bulunması sonucu değiştirebilir. 2026 gelir vergisi tarifesinin dördüncü dilim tutarı 5.300.000 TL’dir. Yıllık kazanç bu tutarı aşarsa yıllık beyanname verilir ve banka kesintisi hesaplanan vergiden mahsup edilir. Eşiğin aşılması istisnayı kendiliğinden sona erdirmez.

Model 2: Şirket Kurarak Faaliyet Gösterme

Ekip çalıştıran veya yüksek işletme gideri bulunan geliştiriciler, şirket modelini muhasebe, yatırım ve sorumluluk açısından ayrıca değerlendirebilir:

1. Hizmet ihracatı kazanç indirimi: 11257 sayılı Karar, KVK 10/1-ğ ve GVK 89/13 kapsamındaki uygun kazançlarda 2026’da başlayan dönemler için oranı %100 olarak belirlemiştir. Ancak Google Play/App Store üzerinden yapılan tüketici satışları bakımından GİB’in özelgesi, yurt içi ve yurt dışı kullanıcılara birlikte satışın hizmetin yalnızca yurt dışındaki müşteriler için sunulduğunu göstermeyebileceğine işaret eder. Her platform geliri uygun değildir; sözleşme, kullanıcı ve hizmet akışı incelenmelidir. Uygunluk yoksa indirim varsayılmamalıdır.
2. Teknopark rejimi: Teknoloji Geliştirme Bölgesindeki destekler onaylı proje, bölgede yürütülen faaliyet, kayıt ve ayrıştırma şartlarına bağlıdır. Şirketin bütün oyun ve uygulama gelirleri veya çalışan ücretleri otomatik olarak muaf olmaz; yürürlük ve asgari vergi kuralları ayrıca kontrol edilir.
3. Giderlerin kaydı: Unity/Unreal lisansları, AWS sunucu maliyetleri, reklam harcamaları ve donanım giderleri belgelendirilip işle ilgili oldukları ölçüde muhasebeleştirilir; gider yazılması vergi indiriminin otomatik sonucu değildir.

Mobil Oyun ve Uygulama Geliştiricileri İçin Mali Müşavirlik

GVK 20/B koşullarının incelenmesi, oyun stüdyosu şirket kuruluşları ve platform gelirlerinin muhasebeleştirilmesi için Celikel CPA, oyun ve yazılım geliştiricilerine mali danışmanlık sunmaktadır.

• Vergi Hizmetlerimizi inceleyin,
• Influencer istisnası için GVK 20/B Rehberimize bakın,
• Geliştirici vergi planlamanız için bizimle hemen iletişime geçin.

Resmî kaynaklar

• GİB — Google Play ve App Store gelirleri hakkında özelge
• GİB — 11257 sayılı Karar açıklama notu