Kısa yanıt
Antrepodaki eşyanın devrinde KDVK 16/1-c koşulları, 235 istisna kodu, gümrük kayıtları ve fatura sürecini açıklıyoruz.
Gümrük antreposunda bulunan eşya, gümrük gözetimi ve ilgili kayıtlar korunarak başka bir şirkete devredilebilir. Devir; eşyanın gümrük statüsünü, teslim belgelerini ve KDV beyanını birlikte etkilediğinden, her işlemde sözleşme ve antrepo kayıtları esas alınmalıdır.
KDV Kanunu’nun 16/1-c maddesi, gümrük antreposu rejimi devam ederken ve eşya serbest dolaşıma girmemişken yapılan belirli teslimleri kapsar. Koşullar karşılanıyorsa teslim KDV’den istisna olabilir; işlem KDV beyannamesinde ilgili istisna koduyla gösterilir. GİB açıklamalarında antrepo rejimi altındaki teslimler için 235 kodu yer almaktadır. İstisna, tüm antrepo hizmetlerine veya her mal devrine otomatik olarak uygulanmaz.
Bu rehberde Gümrük Yönetmeliği 333. maddesi çerçevesinde devir belgelerini, KDV beyanını ve devralanın gümrük rejimi adımlarını açıklıyoruz. Depolama ve terminal hizmetlerinin KDV’si ayrı hükümler kapsamında değerlendirilir.
1. Antrepoda Mal Devrinin Vergisel Mantığı (KDVK 16/1-c)
Antrepoda Mal Devir Akışı
A İthalatçı Şirketi → (Eşya antrepo rejimindedir) → (Gümrük statüsü korunur)
(Devir sözleşmesi + fatura + antrepo kaydı)
B Alıcı Şirketi → (Eşyayı antrepoda devralır) → (Sonraki rejimi belirler)
- KDV belgesi ve beyanı: Satıcı ve alıcı, KDVK 16/1-c koşullarını işlem özelinde doğrulamalı; koşullar uygunsa faturada istisna dayanağını göstermeli ve teslimi beyannamede ilgili kodla beyan etmelidir. GİB açıklamalarında 235 kodu yer alır. Depolama/terminal hizmetini mal teslimiyle aynı istisna kapsamında varsaymayın.
2. Gümrük Yönetmeliği 333. Madde Devir Prosedürü
Antrepo içinde mal devrinin yasal geçerlilik kazanması için:
- Yazılı Devir Sözleşmesi: Devreden ve devralan şirket yetkilileri arasında antrepo müdürlüğü nezdinde veya noter onaylı “Antrepo Eşya Devir Sözleşmesi” imzalanır.
- Gümrük İdaresi Onayı: Sözleşme, fatura fotokopisi ve antrepo stok takip belgesi ilgili Gümrük Müdürlüğü’ne ibraz edilerek tescil ettirilir.
- 30 Günlük Beyanname Süresi: Devralan (B) firması, devir tarihinden itibaren en geç 30 gün içinde eşyaya yeni bir gümrük rejimi tayin etmek (Serbest Dolaşıma Giriş - İthalat yapmak, başka antrepoya nakletmek veya transit göndermek) zorundadır.
3. İthalat Vergilerini (Gümrük & KDV) Kim Öder?
- Malı antrepoda KDV’siz devralan yeni alıcı şirket (B), malı Türkiye içinde kullanmak veya satmak amacıyla antrepodan çekerken (millileştirirken) açacağı İthalat Gümrük Beyannamesi üzerinden tüm Gümrük Vergisini, İGV’yi ve İthalat KDV’sini gümrüğe bizzat öder.
Gümrük Antrepo Rejimi ve Dış Ticaret Danışmanlığı
Antrepo devir sözleşmelerinin hazırlanması, KDVK 16/1-c istisna faturaları denetimi, 30 günlük süre takipleri ve ithalat gümrük kıymeti mutabakatları için Celikel CPA, ithalat ve transit ticaret firmalarına uzman mali danışmanlık sağlamaktadır.
- İthalat Vergi Hizmetlerimizi inceleyin,
- Transit ticaret kuralları için Antrepo ve Transit Ticaret Rehberimize bakın,
- Antrepo mal devri işlemleriniz için bizimle hemen iletişime geçin.
Resmî kaynaklar
- GİB — KDV Genel Uygulama Tebliği
- GİB — Antrepo rejimi altındaki teslimde KDV istisnası ve beyan uygulaması
Türkiye’de uygulama desteğine mi ihtiyacınız var?
Muhasebe, vergi, bordro veya şirket işlemlerinizin somut durumunu ruhsatlı bir mali müşavirle değerlendirin.
Sıkça Sorulan Sorular (FAQ)
Antrepoda devredilen malın kârı kurumlar vergisine tabi midir?
Satıştan doğan sonuç, şirketin ticari kazancının parçası olarak genel vergi kurallarına göre hesaplanır. Matrah yalnız alış ve satış bedeli arasındaki farktan oluşmayabilir; giderler ve diğer vergi hükümleri de dikkate alınır.
Antrepo rejimindeki mal teslimi KDV beyannamesinde gösterilir mi?
İstisna koşulları karşılanıyorsa teslim KDVK 16/1-c kapsamında değerlendirilir ve ilgili istisna koduyla beyan edilir. GİB açıklamalarında bu işlemler için 235 kodu yer alır. Antrepo/terminal hizmetleri ise ayrı hüküm ve şartlara tabidir.
30 gün içinde beyanname açılmazsa ne olur?
Gümrük Yönetmeliği uyarınca 30 günlük süreyi aşan mallar için gümrük idaresince tasfiye süreci başlatılır ve gecikme cezası uygulanır.