Краткий ответ
Договоры об избежании двойного налогообложения Турции в 2026 году: как международные компании применяют ДИДН для снижения удержаний и избежания двойного налога.
Турция создала одну из самых обширных сетей договоров об избежании двойного налогообложения (ДИДН) в регионе, с более чем 85 действующими двусторонними договорами. Эти соглашения играют критическую роль в защите иностранных инвесторов от двойного налогообложения одного и того же дохода, делая Турцию всё более привлекательным направлением для международного бизнеса.
Что такое договоры об избежании двойного налогообложения?
Договор об избежании двойного налогообложения (ДИДН) — это двустороннее соглашение между двумя странами, определяющее, какая страна имеет право облагать налогом конкретные типы дохода. Эти соглашения предотвращают налогообложение одного и того же дохода в обеих странах, устраняя серьёзный барьер для международной торговли и инвестиций.
ДИДН обычно охватывают корпоративный налог, налог на доходы физических лиц, дивиденды, проценты, роялти, прирост капитала и доходы от профессиональных услуг. Они устанавливают чёткие правила определения налогового резидентства и распределения прав налогообложения между договаривающимися государствами.
Сеть ДИДН Турции — ключевые партнёры по договорам
Турция имеет действующие ДИДН более чем с 85 странами, охватывающими Европу, Азию, Америку, Африку и Ближний Восток. Ключевые партнёры включают:
Европа
Великобритания, Германия, Франция, Италия, Испания, Нидерланды, Бельгия, Австрия, Швейцария, Швеция, Норвегия, Дания, Финляндия, Польша, Чехия, Венгрия, Румыния, Болгария, Греция, Ирландия, Португалия, Люксембург
Америка
США, Канада, Бразилия, Мексика
Азия и Ближний Восток
Китай, Япония, Южная Корея, Сингапур, Индия, Пакистан, Малайзия, Индонезия, Таиланд, Саудовская Аравия, ОАЭ, Кувейт, Катар, Бахрейн, Оман, Израиль, Иран
Африка и СНГ
Россия, Казахстан, Азербайджан, Грузия, Украина, Узбекистан, Туркменистан, Египет, Южная Африка, Тунис, Алжир, Марокко, Эфиопия, Судан
Сниженные ставки удержания по ДИДН
Одно из наиболее значимых преимуществ ДИДН — снижение ставок налога на удержание. Стандартные ставки удержания Турции (без договора):
-
Дивиденды: 15% общая внутренняя ставка для квалифицируемых платежей нерезидентам с 22 декабря 2024 года
-
Проценты: 0%-10% (в зависимости от типа)
-
Роялти: 20%
По ДИДН внутренняя ставка может быть снижена, если получатель является резидентом по договору, бенефициарным владельцем там, где требуется, и удовлетворяет условиям собственности и процедурным требованиям. Приведённая ниже таблица — только ориентир: подписанный договор, протокол и действующее внутреннее законодательство должны быть проверены для конкретного платежа.
| Страна | Дивиденды | Проценты | Роялти |
|---|---|---|---|
| США | 5%-15% | 10%-15% | 5%-10% |
| Великобритания | 5%-15% | 10%-15% | 10% |
| Германия | 5%-15% | 10%-15% | 10% |
| Нидерланды | 5%-15% | 10%-15% | 10% |
| Китай | 10% | 10% | 10% |
| Россия | 10% | 10% | 10% |
| ОАЭ | 10%-12% | 10% | 10% |
| Саудовская Аравия | 5%-10% | 10% | 10%-12% |
Как воспользоваться ДИДН
Для применения сниженных ставок удержания по ДИДН обычно требуется:
-
Сертификат налогового резидентства: Получить сертификат от налогового органа вашей страны, подтверждающий статус налогового резидента
-
Апостиль/нотариальное заверение: Заверить сертификат апостилем или нотариально в зависимости от страны
-
Турецкий перевод: Предоставить турецкий перевод сертификата
-
Подача в Налоговое управление: Подать сертификат в Налоговое управление Турции до применения ставки удержания
Важно подать сертификат налогового резидентства до осуществления платёжa дохода. Если сертификат не предоставлен вовремя, применяется стандартная ставка удержания, а переплату можно взыскать через процесс возврата.
Правила постоянного представительства (ПП)
ДИДН определяют, что constitutes постоянное представительство в Турции. По большинству договоров Турции (на основе модели ОЭСР) ПП определяется как постоянное место деятельности, через которое предприятие ведёт свой бизнес. Это обычно включает офисы, филиалы, фабрики, мастерские и строительные площадки длительностью более 12 месяцев. Если иностранная компания считается имеющей ПП в Турции, она становится субъектом корпоративного налога Турции на прибыль, относимую к этому ПП.
Влияние глобального минимального налога (Pillar Two — 2026)
Турция ввела правила глобального и внутреннего минимального налога в соответствии с рамкой ОЭСР Pillar Two. Многонациональные группы в сфере действия обычно используют порог консолидированной выручки 750 млн евро и минимальную эффективную ставку 15%. Влияние освобождения по договору и турецких стимулов должно моделироваться в рамках детального расчёта на уровне группы и юрисдикции; это не простая замена правил договоров.
Celikel CPA — ваш партнёр в международном налоговом планировании
Celikel CPA помогает международным компаниям структурировать турецкие операции для максимизации преимуществ ДИДН. Наши услуги включают оптимизацию удержания, управление сертификатами резидентства, документацию по трансфертному ценообразованию, оценку риска ПП и консультирование по новым правилам глобального минимального налога.
Нужна экспертная помощь по двойному налогообложению? Свяжитесь с нами: yigit@celikelcpa.com | WhatsApp: +90 544 649 40 87
Применяйте договор к операционным фактам
Ставка по договору — лишь часть анализа. Иностранные предприятия должны сначала оценить риск постоянного представительства в Турции, а затем проверить последствия регистрации, удержания и распределения прибыли по соответствующему договору.
Налоговые услуги в Турции Контакты
Нужна практическая поддержка в Турции?
Обсудите бухгалтерские, налоговые, кадровые или регистрационные вопросы с лицензированным местным специалистом.
Часто задаваемые вопросы
Сколько договоров об избежании двойного налогообложения имеет Турция?
Турция имеет более 85 действующих ДИДН, охватывающих большую часть Европы, Америки, Азии, Ближнего Востока, Африки и СНГ.
Как применить сниженную ставку удержания по договору?
Получите сертификат налогового резидентства от налогового органа вашей страны, заверьте его апостилем или нотариально, предоставьте турецкий перевод и подайте в Налоговое управление Турции. Сертификат должен достичь плательщика до выплаты дохода.
Какие ставки удержания применяются без договора?
Общая внутренняя ставка удержания по дивидендам для квалифицируемых платежей нерезидентам составляет 15% с 22 декабря 2024 года. Ставки по процентам и роялти зависят от юридического характера платежа и получателя. Договор может снизить внутреннюю ставку. Проверяйте текущую таблицу удержания Налогового управления до платежа.
Когда иностранная компания создаёт постоянное представительство в Турции?
Большинство договоров Турции следуют модели ОЭСР, по которой ПП — это постоянное место деятельности (офис, филиал, фабрика) или строительная площадка длительностью более 12 месяцев. После возникновения ПП Турция может облагать налогом прибыль, относимую к нему.
Может ли договор полностью устранить турецкий налог?
Редко полностью. Договоры распределяют права налогообложения и снижают ставки удержания, но редко полностью устраняют турецкий налог на доходы из турецких источников или на прибыль, относимую к ПП. Практическая цель — избежать двойного налогообложения и применить минимально возможную ставку по договору.