Краткий ответ
Постоянное представительство в Турции: когда иностранная компания создаёт налогооблагаемое присутствие через офис, филиал, персонал, агента или проект.
Иностранная компания может создать налогооблагаемое присутствие в Турции без учреждения турецкого дочернего общества. Постоянное место деятельности, филиал, офис, зависимый агент, долгосрочный проект или деятельность персонала могут вызвать турецкую налоговую регистрацию и распределение прибыли с учётом внутреннего законодательства и применимого договора об избежании двойного налогообложения.
Анализ имеет два уровня
Сначала проверьте турецкие внутренние правила о юридическом и коммерческом присутствии. Затем изучите статью о постоянном представительстве соответствующего договора об избежании двойного налогообложения. Договор может ограничить налоговое право Турции, но не устраняет необходимости задокументировать факты. Формулировки договора и пороги проектов различаются, поэтому универсальное «правило шести месяцев» ненадёжно.
Официальное руководство Invest in Türkiye подтверждает, что турецкие и иностранные компании облагаются налогом на доходы от операций в Турции, и различает дочерние общества, филиалы, постоянные представительства и некоммерческие представительные офисы. См. официальное руководство по налоговой системе Турции.
Типичные зоны риска постоянного представительства
| Деятельность | Вопрос для проверки | |---|---| | Офис или постоянное место | Доступно ли иностранному предприятию место в Турции на постоянной основе? | | Сотрудники | Ведёт ли персонал основную деятельность в Турции регулярно? | | Агент | Регулярно ли лицо заключает или играет главную роль в договорах? | | Строительство или монтаж | Применяется ли порог длительности проекта по соответствующему договору? | | Удалённая работа | Находится ли домашний офис в Турции фактически в распоряжении предприятия? | | Представительный офис | Осталась ли деятельность подготовительной, вспомогательной и некоммерческой? |
Налоговые обязательства по зарплате, НДС или удержанию могут возникнуть даже тогда, когда окончательный вывод о корпоративном налоге и постоянном представительстве неопределёнен. Каждое налоговое и трудовое обязательство следует проверять отдельно.
Дочернее общество, филиал и ПП — не одно и то же
Дочернее общество — отдельное турецкое юридическое лицо. Зарегистрированный филиал принадлежит иностранной материнской компании. Постоянное представительство — это преимущественно налоговое понятие, которое может возникнуть из фактов, даже если филиал не был намеренно зарегистрирован. Изучите варианты регистрации иностранной компании и руководство по филиалам до того, как направлять персонал или подписывать местные договоры.
Доказательства для сбора
Зафиксируйте места деятельности, дни сотрудников, матрицы полномочий, переговоры по договорам, процесс подписания, доставку клиентам, запасы, длительность проекта и межфирменные начисления. Затем задокументируйте налоговое резидентство по договору и применимую статью договора. Если ПП существует, определите требования к регистрации, бухгалтерии, зарплате, НДС и распределяемой прибыли.
Для освобождения по договору и налогового комплаенса см. налоговые услуги в Турции и руководство по договорам об избежании двойного налогообложения.
Проверьте до первого договора
Celikel CPA может оценить риск ПП, зарплаты, НДС и регистрации до начала операций. Запросите международную налоговую проверку или изучите налоговые услуги в Турции.
Официальные источники
- Invest in Türkiye — Налоговая система Турции
- Налоговое управление — Договоры об избежании двойного налогообложения
Нужна практическая поддержка в Турции?
Обсудите бухгалтерские, налоговые, кадровые или регистрационные вопросы с лицензированным местным специалистом.
Часто задаваемые вопросы
Создаёт ли наличие турецкого клиента постоянное представительство?
Само по себе нет. Анализ учитывает место деятельности, персонал, агентов, полномочия по договорам, длительность проекта и формулировки соответствующего договора.
Может ли домашний офис создать риск ПП?
Потенциально да. Ключевые факторы: постоянство, находится ли место фактически в распоряжении предприятия и ведётся ли там основная деятельность.
Всегда ли представительный офис освобождён от налогов?
Только пока он остаётся в разрешённой некоммерческой сфере. Коммерческие операции или деятельность, выходящая за подготовительные или вспомогательные функции, может создать налоговый и регуляторный риск.
Является ли зарегистрированный филиал тем же, что постоянное представительство?
Нет. Филиал — зарегистрированная юридическая форма, а ПП — налоговое понятие. Филиал обычно имеет турецкое налоговое присутствие, но ПП может также возникнуть без намеренной регистрации филиала.
Договор какой страны следует изучать?
Договор между Турцией и страной налогового резидентства иностранного предприятия, с подтверждением действительным сертификатом резидентства и фактическими обстоятельствами.