إجابة مختصرة
قواعد المنشأة الدائمة في تركيا: متى تنشئ شركة أجنبية حضوراً خاضعاً للضريبة عبر مكان ثابت أو فرع أو موظفين أو وكيل أو مشروع.
يمكن لشركة أجنبية أن تنشئ حضوراً خاضعاً للضريبة في تركيا دون تأسيس شركة تابعة تركية. قد يُطلق مكان ثابت أو فرع أو مكتب أو وكيل تابع أو مشروع طويل الأمد أو نشاط موظفين تسجيل الضرائب التركي وإسناد الأرباح، وذلك وفق القانون المحلي وأي اتفاقية ضريبية مزدوجة سارية.
للتحليل طبقتان
أولاً، راجع القواعد التركية المحلية حول الوجود القانوني والتجاري. ثم راجع بند المنشأة الدائمة في اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي ذات الصلة. قد تُقيد المعاهدة حق تركيا في الفرض الضريبي، لكنها لا تُلغي الحاجة إلى توثيق الوقائع. تختلف صياغة المعاهدة وعتبات المشروع، لذا فإن قاعدة “ستة أشهر” العامة غير آمنة.
يؤكد دليل الاستثمار الرسمي في تركيا أن الشركات التركية والأجنبية تُفرض عليها ضرائب على الأرباح المولدة عبر العمليات في تركيا ويفرق بين الشركات التابعة والفروع والمنشآت الدائمة ومكاتب الاتصال غير التجارية. راجع دليل النظام الضريبي التركي الرسمي.
مناطق مخاطر المنشأة الدائمة الشائعة
| النشاط | سؤال للاختبار |
|---|---|
| مكتب أو مكان ثابت | هل يتوفر مكان في تركيا للمؤسسة الأجنبية بشكل مستمر؟ |
| الموظفون | هل يمارس الموظفون النشاط الأساسي للشركة في تركيا بشكل معتاد؟ |
| الوكيل | هل يُبرم شخص عقوداً بشكل روتيني أو يلعب دوراً رئيسياً فيها؟ |
| البناء أو التركيب | هل تنطبق عتبة مدة المشروع في المعاهدة ذات الصلة؟ |
| العمل عن بُعد | هل يعتبر المكتب المنزلي التركي متاحاً فعلياً للمؤسسة؟ |
| مكتب الاتصال | هل بقيت الأنشطة تحضيرية ومساعدة وغير تجارية؟ |
قد ينشأ التزام بالرواتب أو ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الاستقطاع حتى عندما يكون الاستنتاج النهائي لضريبة دخل الشركات غير مؤكد. لذلك يجب اختبار كل التزام ضريبي وعمالي بشكل منفصل.
الشركة التابعة والفرع والمنشأة الدائمة ليست قابلة للتبادل
الشركة التابعة هي كيان قانوني تركي منفصل. الفرع المسجل يتبع للشركة الأم الأجنبية. المنشأة الدائمة هي في المقام الأول مفهوم ضريبي وقد ينشأ من الوقائع حتى دون تسجيل فرع متعمد. راجع خيارات تسجيل الشركة الأجنبية وخدمات تأسيس الشركات قبل نشر موظفين أو توقيع عقود محلية.
الأدلة التي يجب جمعها
ارسم خريطة للمواقع وأيام الموظفين ومصفوفات الصلاحيات والتفاوض على العقود وعملية التوقيع وتسليم العملاء والمخزون ومدة المشروع والرسوم بين الشركات. ثم وثّق بلد الإقامة الضريبية وبند المعاهدة المطبق. إذا وُجدت منشأة دائمة، حدد متطلبات التسجيل ومسك الدفاتر والرواتب وضريبة القيمة المضافة والأرباح المنسوبة.
للإعفاء بموجب المعاهدة والامتثال الضريبي، راجع خدمات الضرائب في تركيا ودليل اتفاقيات الضرائب المزدوجة.
راجع قبل العقد الأول
يمكن لـ Celikel CPA رسم خريطة لمخاطر المنشأة الدائمة والرواتب وضريبة القيمة المضافة والتسجيل قبل بدء العمليات. اطلب مراجعة ضريبية دولية أو استكشف خدمات الضرائب في تركيا.
المصادر الرسمية
هل تحتاج إلى دعم عملي في تركيا؟
ناقش الجوانب المحاسبية والضريبية والرواتب أو تأسيس الشركة مع مختص محلي مرخص.
الأسئلة الشائعة
هل وجود عميل تركي ينشئ منشأة دائمة؟
ليس بحد ذاته. يأخذ التحليل في الاعتبار مكان العمل والموظفين والوكلاء وصلاحية العقد ومدة المشروع وصياغة المعاهدة ذات الصلة.
هل يمكن لمكتب منزلي أن ينشئ مخاطر منشأة دائمة؟
محتمل. تشمل الوقائع الرئيسية الدوام، وما إذا كان المكان متاحاً فعلياً للمؤسسة، وما إذا كان النشاط الأساسي يُمارس هناك.
هل مكتب الاتصال معفى دائماً من الضرائب؟
فقط بينما يبقى ضمن نطاقه غير التجاري المسموح به. المعاملات التجارية أو الأنشطة التي تتجاوز الوظيفة التحضيرية أو المساعدة يمكن أن تنشئ مخاطر ضريبية وتنظيمية.
هل الفرع المسجل هو نفس المنشأة الدائمة؟
لا. الفرع شكل قانوني مسجل، بينما المنشأة الدائمة مفهوم ضريبي. سيكون للفرع عادة حضور ضريبي تركي، لكن المنشأة الدائمة يمكن أن تنشأ أيضاً دون تسجيل فرع متعمد.
أي معاهدة دول ينبغي مراجعتها؟
راجع المعاهدة بين تركيا وبلد المقر الضريبي للمؤسسة الأجنبية، مدعومة بشهادة مقر سارية والوقائع الفعلية.