Kısa yanıt
Yurt dışında şirketi olan Türk firmaları için Yurt Dışı İştirak Kazançları İstisnası (KVK 5/1-b). Yurt dışı kâr payının Türkiye'ye %100 vergisiz transferi.
Türkiye merkezli şirketlerin küreselleşmesiyle birlikte; Almanya, İngiltere, Hollanda, Dubai, ABD, Romanya veya Orta Asya ülkelerinde bağlı ortaklık veya iştirak şirketi kuran Türk holding ve sanayi gruplarının sayısı katlanarak artmıştır.
Türk vergi hukukunda, yurt dışındaki bu bağlı şirketlerden Türkiye’ye transfer edilen kâr paylarının (temettülerin) çifte vergilendirilmesini önlemek ve küresel kârların Türkiye’ye getirilmesini teşvik etmek amacıyla KVK 5/1-b Maddesi Kapsamında Yurt Dışı İştirak Kazançları İstisnası uygulanmaktadır.
Bu rehberde, 2026 yılı güncel mevzuatıyla yurt dışı kâr paylarının Türkiye’de %100 Kurumlar Vergisinden muaf tutulabilmesi için sağlanması gereken 5 kritik yasal şartı inceliyoruz.
KVK 5/1-b Uyarınca 5 Temel İstisna Şartı
Bir Türk şirketinin yurt dışındaki iştirakinden elde ettiği kâr payının Türkiye’de vergilendirilmemesi için aşağıdaki 5 şartın birlikte gerçekleşmesi zorunludur:
[ Yurt Dışı İştirak Kazancı 5 Yasal Kuralı ]
│
┌──────────────────┬──────────────────┼──────────────────┬──────────────────┐
▼ ▼ ▼ ▼ ▼
[ 1. Sermaye Şirketi ] [ 2. %10 Hisse ] [ 3. 1 Yıl Süre ] [ 4. %15 Vergi ] [ 5. TR'ye Transfer ]
(Yurt dışı şirketin (En az %10 payına (En az 1 tam yıl (Yurt dışında (Yıllık beyannameye
A.Ş./Ltd. olması) sahip olunmalı) kesintisiz elde) %15 vergi yükü) kadar döviz transferi)| Şart | 2026 Güncel Yasal Gereksinim | |---|---| | 1. Şirket Niteliği | İştirak edilen yurt dışı kurumun, bulunduğu ülke mevzuatına göre bir Anonim Şirket (Corp, Inc, Ltd, AG, GmbH, SA, BV vb.) veya Limited Şirket niteliğinde sermaye şirketi olması şarttır. | | 2. Asgari Hisse Oranı | Türkiye’deki şirketin, yurt dışı iştirakin ödenmiş sermayesinin en az %10’una sahip olması gerekir. | | 3. Elde Tutma Süresi | Bu %10’luk iştirak payının, kâr payının elde edildiği tarih itibarıyla en az 1 tam yıl (365 gün) kesintisiz olarak aktifte tutulmuş olması zorunludur. | | 4. Yurt Dışı Vergi Yükü | İştirak kazancının doğduğu ülkede en az %15 oranında (esas faaliyet konusu finansman veya menkul kıymet olanlarda Türkiye’deki KV oranında) gelir ve kurumlar vergisi benzeri toplam vergi yükü taşımış olması şarttır. | | 5. Türkiye’ye Fiili Transfer | İştirak kazancının, elde edildiği hesap dönemine ait Kurumlar Vergisi beyannamesinin verildiği tarihe kadar Türkiye’deki şirket banka hesaplarına fiilen döviz olarak transfer edilmiş olması zorunludur. |
Dubai ve Sıfır Vergili (Offshore) Ülkelerden Gelen Kâr Payları
Eğer yurt dışındaki iştirak vergi cenneti veya kurumlar vergisi oranı %15’in altında olan bir ülkede (örneğin sıfır vergili bir bölgede) bulunuyorsa:
- %15 asgari vergi yükü şartı sağlanamadığı için KVK 5/1-b istisnası uygulanamaz.
- Türkiye’deki ana şirket gelen temettü üzerinden Türkiye’de Kurumlar Vergisi (%25) ödemekle yükümlü olur (Yurt dışında ödenen cüzi vergiler mahsup edilir).
7491 Sayılı Kanun İle Gelen %50 Kolaylaştırılmış İstisna
KVK 5/1-b’deki %15 vergi yükü ve 1 yıl elde tutma şartlarını sağlayamayan Türk şirketleri için 7491 sayılı Kanun ile yeni bir alternatif model getirilmiştir:
- Yurt dışı iştirakin sermayesinin en az %50’sine sahip olan ve kâr payını Türkiye’ye getiren şirketler; vergi yüküne bakılmaksızın bu kazançların %50’sini Kurumlar Vergisinden indirim hakkı kazanırlar!
Uluslararası İştirak ve Vergi Yapılandırma Danışmanlığı
Yurt dışı bağlı ortaklıkların kurulması, kâr transferlerinin vergi istisna beyanları ve ÇVÖA anlaşmalarının uygulanması için Celikel CPA, çok uluslu Türk şirketlerine uzman uluslararası vergi danışmanlığı sunmaktadır.
- Vergi Hizmetlerimizi inceleyin,
- Yurt içi iştirak kuralları için İştirak Kazançları İstisnası rehberimize bakın,
- Uluslararası kâr transferleriniz için bizimle hemen iletişime geçin.
Türkiye’de uygulama desteğine mi ihtiyacınız var?
Muhasebe, vergi, bordro veya şirket işlemlerinizin somut durumunu ruhsatlı bir mali müşavirle değerlendirin.
Sıkça Sorulan Sorular (FAQ)
Yurt dışındaki şirket Türkiye şubesine kâr aktarırsa bu kapsama girer mi?
Şube kazançları ayrı bir tüzel kişilik olmadığı için KVK 5/1-g maddesindeki “Yurt Dışı Şube Kazançları İstisnası” hükümlerine tabidir; kurallar benzerdir ancak asgari hisse oranı aranmaz.
Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları (ÇVÖA) temettü stopajını nasıl etkiler?
Yurt dışındaki ülke, kâr payını Türkiye’ye gönderirken yerel mevzuatına göre temettü stopajı kesebilir. İki ülke arasındaki ÇVÖA uyarınca bu stopaj oranı genellikle %5-%15 arasına düşürülür.