Kısa yanıt
Vergi borçlarının silinmesini sağlayan 5 yıllık zamanaşımı kuralları. VUK 114 Tarh Zamanaşımı, 6183 sayılı Kanun Tahsil Zamanaşımı.
Hukuk devletinde vergi idaresinin mükellefler üzerindeki denetim ve tahsilat yetkisi sonsuz ve süresiz değildir. Devletin belirli bir süre içinde inceleyip tarh etmediği veya tahakkuk etmiş borcu süresinde tahsil etmediği durumlarda vergi borcu kanunen kendiliğinden sona erer.
Türk vergi hukukunda iki ayrı zamanaşımı türü bulunmaktadır: 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun (VUK) 114. maddesinde düzenlenen Tarh Zamanaşımı ve 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun’un (AATUHK) 102. maddesinde düzenlenen Tahsil Zamanaşımı.
Bu rehberde, 2026 yılı güncel mevzuatıyla her iki zamanaşımının 5 yıllık hesaplama mantığını, zamanaşımını durduran ve kesen sebepleri inceliyoruz.
1. Tarh Zamanaşımı Nedir? (VUK Madde 114)
Vergi alacağının doğduğu takvim yılını takip eden yılın başından başlayarak 5 yıl içinde tarh ve mükellefe tebliğ edilmeyen vergiler zamanaşımına uğrar.
Tarh Zamanaşımı 5 Yıl Hesaplama Mantığı
2021 Yılı Geliri / Satışı → 1 Ocak 2022'de Süre Başlar → 31 Aralık 2026'da Biter!
(Bu tarihten sonra inceleme
yapılamaz, ceza kesilemez!)
- Takdir Komisyonuna Sevk ve Zamanaşımının Durması: Vergi dairesi zamanaşımını engellemek için dosyayı takdir komisyonuna sevk ederse süre durur; ancak kanun gereği bu durma süresi en fazla 1 yıl olabilir. 1 yıldan sonra zamanaşımı işlemeye devam eder.
2. Tahsil Zamanaşımı Nedir? (6183 Sayılı Kanun Madde 102)
Usulüne uygun şekilde kesinleşmiş ve tahakkuk etmiş bir kamu (vergi/ceza) alacağının, vadesinin rastladığı takvim yılını takip eden yılın başından başlayarak 5 yıl içinde tahsil edilmemesi halinde borç zamanaşımına uğrar.
3. Tahsil Zamanaşımını Kesen Haller (Sürenin Sıfırlanması)
6183 sayılı Kanun’un 103. maddesi uyarınca aşağıdaki eylemler gerçekleştiğinde 5 yıllık süre tamamen sıfırlanır ve ertesi yılın başından itibaren yeni bir 5 yıllık süre baştan başlar:
Tahsil Zamanaşımını Kesen Sebepler
1. Kısmi Ödeme 2. Haciz Uygulanması 3. Ödeme Emri Tebliği 4. Yapılandırma
(1 TL dahi ödeme (Banka e-haczi veya (Mükellefe 6183 ödeme (7440 vb. af kanununa
yapılması süreyi bozar) araç/gayrimenkul haczi) emrinin tebliğ edilmesi) başvuru yapılması)
4. Zamanaşımına Uğramış Borcun Tahsil Edilememesi Kuralı
- Zamanaşımı bir hak düşürücü süredir.
- Vergi dairesi zamanaşımına uğramış bir borç için mükellefe ödeme emri gönderemez, banka hesaplarına e-haciz koyamaz.
- Mükellef zamanaşımına uğramış borç için açacağı Vergi Mahkemesi İptal Davası ile borcu ve tüm hacizleri tamamen sildirebilir.
Vergi Zamanaşımı ve Haciz Kaldırma Danışmanlığı
Eski vergi ve SGK borçlarının zamanaşımı kontrolleri, haksız konulan banka ve tapu e-hacizlerinin kaldırılması ve vergi mahkemesi zamanaşımı davaları için Celikel CPA, şirket ortaklarına profesyonel vergi hukuku danışmanlığı sağlamaktadır.
- Vergi Hizmetlerimizi inceleyin,
- Ortakların sorumluluğu için Limited Şirket Müdür Sorumluluğu rehberimize bakın,
- Eski borçlarınızın denetimi için bizimle hemen iletişime geçin.
Türkiye’de uygulama desteğine mi ihtiyacınız var?
Muhasebe, vergi, bordro veya şirket işlemlerinizin somut durumunu ruhsatlı bir mali müşavirle değerlendirin.
Sıkça Sorulan Sorular (FAQ)
Şirket tasfiye edilse bile 5 yıllık tarh zamanaşımı devam eder mi?
Evet. Şirket Ticaret Sicili’nden silinerek tasfiye edilmiş olsa dahi, silinme tarihinden önceki 5 yıla ilişkin vergi incelemeleri yapılabilir ve cezalar tasfiye memurları veya ortaklar adına tarh edilebilir.
Sahte fatura düzenleme suçunda zamanaşımı kaç yıldır?
VUK 359 kapsamındaki kaçakçılık suçlarında Türk Ceza Kanunu hükümleri uyarınca dava zamanaşımı süresi 8 yıldır.