Kısa yanıt
Konaklama sektörü gelir muhasebesi. Booking/Expedia acente komisyonları, No-Show tazminat faturaları, %10 KDV + %2 Konaklama Vergisi ve departman gelirleri.
Turizm ve otelcilik sektöründe faaliyet gösteren konaklama tesislerinde muhasebe departmanlarının yönettiği en karmaşık süreçler; Online Seyahat Acenteleri (OTA - Booking.com, Expedia, Agoda, Airbnb) ile yapılan komisyon mutabakatları ve rezervasyon yaptırıp otele gelmeyen misafirlerden tahsil edilen “No-Show Gelirlerinin” vergisel niteliğidir.
Konaklama hizmetlerinde uygulanan %10 KDV, %2 Konaklama Vergisi ve Binde 5 Turizm Payı (TGA) ayrımının yanı sıra; No-Show faturalarının bir hizmet teslimi mi yoksa tazminat mı sayılacağı konusu vergi denetimlerinde özel dikkat gerektirir.
Bu rehberde, 2026 yılı güncel mevzuatıyla otel işletmelerinde PMS (Ön Büro) entegrasyonlarını, acente komisyonlarını ve No-Show muhasebe kayıtlarını inceliyoruz.
1. No-Show Faturaları KDV’ye Tabi midir? (Yargı ve Maliye Görüşü)
Müşteri rezervasyon yaptırıp kaparo/oda ücretini ödemiş ancak rezervasyon tarihine uymayarak otele gelmemişse:
- Maliye İdaresi Görüşü: Oda müşteriye tahsis edildiği ve rezervasyon hazır tutulduğu için bu bedel bir konaklama hizmeti sayılır ve %10 KDV + %2 Konaklama Vergisi hesaplanmalıdır.
- Danıştay ve Yargı Kararları: Fiili bir geceleme ve konaklama hizmeti gerçekleşmediğinden, tahsil edilen bedel bir “Cayma Tazminatı / Cezai Şart” niteliğindedir; tazminatlar KDV Kanunu 1. maddesi kapsamına girmediğinden KDV’SİZ (%0 KDV) faturalandırılmalıdır.
No-Show Bedelinin Muhasebe Ayrımı
1. FİİLİ GECELEME YAPILMIŞSA
%10 KDV hesaplanır
%2 Konaklama Vergisi hesaplanır
Binde 5 Turizm Payı hesaplanır
2. MÜŞTERİ HİÇ GELMEMİŞSE (No-Show)
Danıştay Kararı: Hizmet yok, TAZMİNAT!
KDV'siz (%0 KDV) fatura kesilir
649 Diğer Olağan Gelirler Hesabına alınır
2. OTA Acente Komisyonları ve KDV-2 Tevkifatı (Booking/Expedia)
- Brüt Fatura Kuralı: Otel, müşteriye veya kurumsal acenteye konaklamanın brüt bedeli üzerinden fatura keser.
- Yurt Dışı Acente Komisyonu: Hollanda merkezli Booking.com veya ABD merkezli Expedia’nın kestiği %15-%20 komisyon faturaları için otel şirketi 2 No.lu KDV ile Sorumlu Sıfatıyla KDV (%20) beyan eder ve 1 No.lu KDV ile geri indirir. Komisyon tutarı 760 Pazarlama Gideri olarak kaydedilir.
3. Otel Departman Gelirlerinin Muhasebeleştirilmesi (Uniform System)
Uluslararası otel muhasebesi standardı (USALI) uyarınca gelirler alt departman kodlarına ayrılır:
- 600.01 Odalar Geliri (Geceleme): %10 KDV + %2 Konaklama Vergisi
- 600.02 Yiyecek ve İçecek (F&B): %10 KDV (Alkoller %20)
- 600.03 SPA ve Masaj Hizmetleri: %10 KDV
- 600.04 Çamaşırhane ve Kuru Temizleme: %20 KDV
Otel ve Turizm Muhasebesi Danışmanlığı
Otel PMS ve muhasebe yazılım entegrasyonları, OTA komisyon mutabakatları, No-Show ve iptal faturaları denetimi, Konaklama Vergisi ve Turizm Payı beyannameleri için Celikel CPA, otel işletmelerine profesyonel mali müşavirlik sunmaktadır.
- Muhasebe Hizmetlerimizi inceleyin,
- Vergi oranları için Konaklama Vergisi Rehberimize bakın,
- Otel muhasebe sisteminiz için bizimle hemen iletişime geçin.
Türkiye’de uygulama desteğine mi ihtiyacınız var?
Muhasebe, vergi, bordro veya şirket işlemlerinizin somut durumunu ruhsatlı bir mali müşavirle değerlendirin.
Sıkça Sorulan Sorular (FAQ)
Extra harcamalara (Minibar, Restoran) Konaklama Vergisi uygulanır mı?
Konaklama faturasına dahil edilmeyen, misafirin restoranda veya minibarda nakit/kredi kartıyla ayrıca ödediği münferit harcamalara Konaklama Vergisi (%2) uygulanmaz; sadece standart KDV kesilir.
Tur operatörlerine toplu kontenjan satışında fatura ne zaman kesilir?
Tur operatörüne tahsis edilen odaların faturası misafirlerin fiilen konakladığı dönemin sonunda veya ay sonunda hakediş mutabakatına istinaden kesilir.