Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (KKEG) Nelerdir? (2026 Güncel Liste)

Şirketlerin yasal defterlerinde ticari kazancın tespiti için gider olarak kaydettiği her harcama, vergi kanunları nezdinde vergi matrahından düşülebilen geçerli bir gider olarak kabul edilmez.

5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun (KVK) 11. maddesi ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun (GVK) 41. maddesi uyarınca Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (KKEG); ticari kârı düşüren ancak vergi beyannamesi verilirken mali kâra (vergi matrahına) tekrar ilave edilmesi zorunlu olan harcama kalemleridir.

Bu rehberde, 2026 yılı güncel mevzuatıyla en çok karşılaşılan KKEG kalemlerini, binek araç kısıtlamalarını, cezaları ve muhasebe kayıtlarını inceliyoruz.

2026 Yılında En Çok Karşılaşılan KKEG Kalemleri Listesi

| Gider Türü | Yasal Dayanak | Neden KKEG Sayılır? | |---|---|---| | Vergi cezaları ve gecikme unsurları | KVK 11/1-d; GVK 41 | Kanunda indirimi kabul edilmeyen ceza, zam ve faizler. Kalem ve mükellef türü kontrol edilmelidir. | | Binek otomobil gider kısıtlaması | GVK 40/5 | İşletmede kullanılan binek otomobil giderlerinin en fazla %70’i indirilebilir; istisnalar ve giderin niteliği ayrıca değerlendirilir. | | Binek otomobil kira ve iktisap sınırları | GVK 40/1, 40/7 | 2026 için aylık kira sınırı 46.000 TL; iktisapta gider yazılabilecek ÖTV+KDV toplamı 1.200.000 TL. Amortisman sınırı araç ve maliyet yöntemiyle değişir. | | İşletmeyle ilgisi bulunmayan kişisel harcama | GVK 40; KVK 6 | İşle ilgili olma şartını taşımayan harcama ticari kazançtan indirilemez. KVK 11/1-b örtülü kazanç dağıtımına ilişkindir; bu satırın dayanağı değildir. | | Örtülü sermaye faizi ve benzeri tutarlar | KVK 11/1-a | Kanundaki örtülü sermaye şartları gerçekleştiğinde faiz, kur farkı ve benzeri giderlerin indirimi reddedilebilir. | | Ödenmemiş kıdem tazminatı karşılığı | GVK 40/3 | Fiilen ödenmeyen kıdem tazminatı karşılığı ayrıldığı dönemde indirilemez; ödeme dönemi ve muhasebe kaydı ayrıca izlenir. | | Belgesiz veya sahte belgeye dayalı gider | VUK ve ilgili vergi kanunları | Belgenin şekli, gerçekliği ve işle ilgili niteliği birlikte incelenir; her eksik belge aynı hukuki sonucu doğurmaz. |

                              [ KKEG'nin Vergiye Etkisi ]
                                           │
         [ Ticari Bilanço Kârı: 1.000.000 TL ] ──► (Gelir Tablosu Net Kârı)
                                           │
                                           ▼ (+) İLAVE EDİLİR!
         [ Dönem İçi Toplam KKEG: 200.000 TL ] ──► (örnek tutar; kayıtlarla belirlenir)
                                           │
         ▼ (=) Vergi mevzuatına göre hesaplanan mali kâr/matrah

1. Binek Otomobil Gider Kısıtlaması (2026 KKEG Uygulaması)

Şirket aktifindeki veya kiraladığı binek otomobillerin işle ilgili giderlerinde, kanuni istisnalar saklı kalmak üzere, en fazla %70 indirim konusu yapılabilir. Kalan tutarın KKEG kaydı ile ilgili KDV’nin indirimi, KDVK 30/d ve GİB açıklamaları çerçevesinde ayrıca değerlendirilmelidir. Kira ve amortisman için ayrı parasal sınırlar vardır.

2026’da kiralanan araç başına aylık kira gideri için 46.000 TL sınır uygulanır. İktisapta gider yazılabilecek ÖTV ve KDV toplamı 1.200.000 TL; amortismana esas azami tutar vergiler hariç 1.380.000 TL, vergilerin maliyete eklendiği veya ikinci el araçta 2.600.000 TL’dir. Araç alım tarihinde geçerli sınır esas alınır.

2. KKEG Muhasebe Kaydı (689 ve Nazım Hesaplar)

Şirket kredi kartıyla ödenen 5.000 TL’lik bir trafik para cezası:

───────────────── / ─────────────────
689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR    5.000 TL
   (KKEG - Trafik Para Cezası)
         102 BANKALAR (veya 100 Kasa)                  5.000 TL
───────────────── / ─────────────────
950 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER       5.000 TL
         951 KKEG ALACAKLI HESABI                      5.000 TL
(Nazım hesaplarda beyanname takibi için izleme kaydı)
───────────────── / ─────────────────

Resmî kaynaklar

• GİB — Gelir Vergisi Kanunu, 40. madde ve 2026 binek otomobil sınırları
• GİB — 332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği
• GİB — Kurumlar Vergisi Kanunu

Resmî kaynaklar

• GİB — Gelir Vergisi Kanunu, 40. madde ve 2026 binek otomobil sınırları
• GİB — 332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği
• GİB — Kurumlar Vergisi Kanunu

Resmî kaynaklar

• GİB — Gelir Vergisi Kanunu, 40. madde ve 2026 binek otomobil sınırları
• GİB — 332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği
• GİB — Kurumlar Vergisi Kanunu

Resmî kaynaklar

• GİB — Gelir Vergisi Kanunu (2026 binek otomobil sınırları ve gider hükümleri)
• GİB — 332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği (2026 tutarları)
• GİB — Kurumlar Vergisi Kanunu

Gider Denetimi ve KKEG Yönetimi Danışmanlığı

Şirket harcamalarının VUK ve KVK uyum denetimi, binek araç kısıtlama hesaplamaları ve Kurumlar Vergisi beyannamesinde KKEG matrah optimizasyonu için Celikel CPA, şirketlere profesyonel mali müşavirlik sunmaktadır.

• Muhasebe Hizmetlerimizi inceleyin,
• Araç gider kuralları için Şirket Üzerine Araç Alımı rehberimize bakın,
• Gider denetiminiz için bizimle hemen iletişime geçin.