Kısa yanıt
KVK 10/1-g kapsamında girişim sermayesi fonu indiriminin %10 ve öz sermaye sınırları, yatırım takvimi ve teknopark/Ar-Ge fon yükümlülükleri.
Türkiye’de yenilikçi teknoloji girişimlerine (start-up) yapılan yatırımları teşvik etmek ve şirketlerin atıl sermayelerini girişimcilik ekosistemine yönlendirmek amacıyla; 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun (KVK) 10. maddesinin 1/g bendi ve Gelir Vergisi Kanunu’nun 89/12 maddesi ile Girişim Sermayesi Fon Yatırımı İndirimi getirilmiştir.
Şartları sağlayan mükellefler, VUK 325/A kapsamında ayırdıkları girişim sermayesi fonunu, belirlenen sınırlar içinde yıllık beyannamede indirebilir. Bu, yatırımın tamamının kurumlar vergisinden düşüldüğü anlamına gelmez; indirim, beyan edilen gelirin %10’u ve öz sermayenin %20’si sınırlarıyla hesaplanır.
Bu rehberde KVK 10/1-g indiriminin koşullarını, fon hesabı ve yatırım sürelerini; teknopark ve Ar-Ge/Tasarım merkezlerinde uygulanabilecek ayrı fon yükümlülüğünden ayırarak açıklıyoruz.
1. KVK 10/1-g İndiriminin 3 Temel Yasal Limiti
Şirketlerin beyan ettikleri kurum kazancından indirebilecekleri fon tutarı için kanunda belirlenen üst sınırlar:
Girişim Sermayesi İndirimi Üst Sınırları
1. BEYAN EDİLEN GELİR SINIRI: %10
(KVK 10/1-g kapsamında ayrılan fon)
2. ÖZ SERMAYE SINIRI: %20
(Toplam fon bakiyesi sınırı)
- Beyan edilen gelirin %10’u: İndirilecek tutar, KVK ve ilgili tebliğde tarif edilen beyan edilen gelirin %10’unu aşamaz. Bu hesap doğrudan hasılat veya vergi sonrası matrah üzerinden yapılmaz.
- Öz sermayenin %20’si: Ayrılan toplam fon tutarı öz sermayenin %20’sini aşamaz.
- Hesap ve yatırım takvimi: Fon, pasifte ayrı bir özel fon hesabında izlenir. İlgili dönemin sonuna kadar Türkiye’de kurulmuş/kurulacak ve SPK düzenleme-denetimine tabi GSYF veya GSYO’ya yatırım yapılmalıdır; fon hesabına aktarım yıllık beyanname verme döneminde ilgili tebliğdeki takvime göre tamamlanır. Uygulamada 549 hesap ve beyanname satırını SMMM kayıtlarıyla eşleştirin.
2. Teknopark ve Ar-Ge/Tasarım merkezlerine ilişkin ayrı fon yükümlülüğü
4691 ve 5746 sayılı kanunlardaki geçici fon yükümlülüğü, KVK 10/1-g’deki isteğe bağlı indirimden ayrıdır. 31 Aralık 2025 tarihli 10803 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı uyarınca 1 Ocak 2026’dan itibaren yıllık beyannamede yararlanılan/istisna edilen tutar 5 milyon TL veya üzerindeyse, bu tutarın %3’ü pasifte geçici hesaba aktarılır; yıllık yükümlülük 100 milyon TL ile sınırlıdır. Fonun yatırım alanı, bildirim ve eksik ayırma sonuçları ilgili kanun ve tebliğe göre ayrıca kontrol edilmelidir. Bu kural bütün teknoloji şirketlerine veya “istisna kazancın %2–3’üne” genellenemez.
3. Fonun korunması ve uygun yatırımın sürdürülmesi
KVK 10/1-g indirimi amacıyla ayrılan tutarın belirlenen süre ve amaç içinde GSYF/GSYO yatırımına yöneltilmesi gerekir. Fon tutarının amacı dışında başka hesaba aktarılması, işletmeden çekilmesi veya ortaklara dağıtılması vergi sonucuna yol açabilir. Kanunda bu uygulama için genel bir “6 ay” ya da “6 yıl” elde tutma süresi yazılı değildir; fonun ayrılma yılı, yatırım tarihi ve fon yapısına göre mevzuatın güncel şartları izlenmelidir.
Girişim Sermayesi ve Vergi İndirimi Danışmanlığı
GSYF fon yatırım kurgusu, KVK 10/1-g matrah hesaplamaları ve Teknopark zorunlu fon aktarımı süreçleri için Celikel CPA, kurumsal yatırımcılara ve teknoloji şirketlerine uzman danışmanlık sunmaktadır.
- Vergi Hizmetlerimizi inceleyin,
- Teknopark avantajları için Teknopark vs Serbest Bölge Rehberimize bakın,
- Fon vergi planlamanız için bizimle iletişime geçin.
Resmî kaynaklar
- GİB — 2026 Kurumlar Vergisi Beyan Rehberi
- GİB — Kurumlar Vergisi Genel Tebliği: girişim sermayesi fonu
- GİB — 10803 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı: 4691 ve 5746 fon yükümlülükleri
- GİB — 2026 Gelir Vergisi Rehberi: Bireysel Katılım Yatırımcısı indirimi
Türkiye’de uygulama desteğine mi ihtiyacınız var?
Muhasebe, vergi, bordro veya şirket işlemlerinizin somut durumunu ruhsatlı bir mali müşavirle değerlendirin.
Sıkça Sorulan Sorular (FAQ)
Şirket doğrudan bir start-up’a melek yatırımcı olarak ortak olursa vergi indirimi alır mı?
Doğrudan girişim şirketine yatırım, KVK 10/1-g fon indirimiyle aynı uygulama değildir. Uygun tam mükellef gerçek kişiler, Bireysel Katılım Yatırımcısı statüsü ve GVK geçici 82’deki diğer koşullarla; hisseleri en az iki tam yıl tutmak kaydıyla 31 Aralık 2027’ye kadar %75, belirtilen program koşullarında %100 indirimden yararlanabilir. Lisans, yatırım ve yıllık beyan koşulları ayrıca sağlanmalıdır.
GSYF katılma paylarından elde edilen temettü ve değer artış kazançları vergiye tabi midir?
Tam mükellef şirketlerin GSYF katılma payı getirileri, dağıtımlar ve iade kazançları KVK 5/1-a’daki istisna kapsamında olabilir. Mükellef türü, fonun niteliği, payların iktisap tarihi ve yürürlükteki özel hükümler kontrol edilmeden bütün getiriler için tek bir sonuç varsayılmamalıdır.