Kısa yanıt
6361 Sayılı Kanun ve VUK Mükerrer 290 uyarınca Finansal Kiralama muhasebesi. 260 Haklar aktifleştirme, 301/401 borç kayıtları ve vergi avantajları.
Şirketlerin fabrika üretim makineleri, iş makineleri, tıbbi cihazlar, güneş enerjisi panelleri (GES) veya ticari araç yatırımlarını özkaynaklarını tüketmeden ve banka kredi limitlerini tıkamadan finanse etmelerini sağlayan en güçlü finansal araç Finansal Kiralama (Leasing) dir.
6361 sayılı Finansal Kiralama, Faktoring, Finansman ve Tasarruf Finansman Şirketleri Kanunu ve Vergi Usul Kanunu’nun (VUK) Mükerrer 290. maddesi uyarınca; leasing yoluyla alınan duran varlıklar şirketin bilançosunda 260 Haklar Hesabında aktifleştirilmekte, kira ödemelerindeki faizler doğrudan gider yazılmakta ve Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında %1 İndirimli KDV veya KDV Muafiyeti avantajından yararlanılmaktadır.
Bu rehberde, 2026 yılı güncel mevzuatıyla leasing muhasebe kayıtlarını (260, 301, 302, 401 hesaplar), amortisman kurallarını ve vergi avantajlarını inceliyoruz.
1. Finansal Kiralamanın 4 Büyük Mali Avantajı
Leasing Vergi ve Nakit Avantajları
1. %1 İndirimli KDV Teşviki
(Teşvikli makinelerde %1 KDV ile düşük nakit çıkışı)
2. Amortisman Ayırma Hakkı
(Kiracı varlığın sahibi gibi tüm amortismanı kendi düşer)
3. Faizlerin Gider Yazılması
(Leasing taksitlerindeki faiz payı doğrudan 780 Finansman Gideri yazılır)
2. Leasing İşleminin Muhasebeleştirilmesi (VUK Mükerrer 290)
Leasing sözleşmesi imzalanıp makine teslim alındığında; makinenin rayiç bedeli ile kira ödemelerinin bugünkü değeri karşılaştırılarak düşük olan tutar üzerinden kayıt yapılır:
1. Adım: Makinenin Bilançoya Alınması ve Borç Kaydı:
/
260 HAKLAR HESABI (Leasing Makinesi) 1.000.000 TL
302 ERTELENMİŞ LEASİNG FAİZ GİDERİ (-) 100.000 TL (1 Yıl İçindeki Faizler)
402 ERTELENMİŞ LEASİNG FAİZ GİDERİ (-) 150.000 TL (Uzun Vadeli Faizler)
301 FİNANSAL KİRALAMA BORÇLARI 400.000 TL (Kısa Vade Taksitler)
401 FİNANSAL KİRALAMA BORÇLARI 850.000 TL (Uzun Vade Taksitler)
(Leasing Sözleşmesi Varlık ve Borç Tahakkuk Kaydı)
/
2. Adım: Aylık Leasing Faturasının Ödenmesi:
- Leasing şirketinden gelen aylık kira faturası ile 301 Borçlar hesabı kapatılır, o aya isabet eden faiz payı 780 Finansman Giderleri hesabına aktarılır ve faturadaki %1 veya %10 KDV indirim konusu yapılır.
3. Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Leasing İle Makine Alımı
Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı’ndan Yatırım Teşvik Belgesi alan sanayiciler:
- Teşvik belgeli makinelerini yerli veya yabancı leasing şirketleri aracılığıyla aldıklarında Gümrük Vergisi ve KDV’den (%0 KDV) TAM MUAF olarak satın alırlar.
Finansal Kiralama ve Sabit Kıymet Muhasebesi Danışmanlığı
Leasing sözleşmesi amortisman ve faiz itfa tabloları, 260/301 hesap kapanış virmanları, Teşvikli leasing KDV muafiyet yazıları ve Sale and Leaseback vergi planlaması için Celikel CPA, şirketlere profesyonel mali danışmanlık sunmaktadır.
- Muhasebe Hizmetlerimizi inceleyin,
- Teşvik avantajları için Yatırım Teşvik Belgesi Rehberimize bakın,
- Leasing muhasebe kurulumunuz için bizimle hemen iletişime geçin.
Türkiye’de uygulama desteğine mi ihtiyacınız var?
Muhasebe, vergi, bordro veya şirket işlemlerinizin somut durumunu ruhsatlı bir mali müşavirle değerlendirin.
Sıkça Sorulan Sorular (FAQ)
Leasing süresi bittiğinde mülkiyet kime geçer?
Sözleşme sonunda sembolik bir devir bedeli (örneğin 100 TL) ödenerek varlığın yasal tapusu/faturası kiracı şirkete geçer; 260 Haklar hesabı 253 Tesis, Makine ve Cihazlar hesabına virmanlanır.
Sat ve Geri Kirala (Sale and Leaseback) nedir?
Şirketin kendi mülkü olan fabrika binasını leasing şirketine satıp nakit para alması ve aynı binayı leasingle geri kiralaması işlemidir; bu işlem kurumlar vergisi ve KDV’den istisnadır.