Kısa yanıt
6361 Sayılı Kanun uyarınca faktoring muhasebesi. Vadeli alacak temliki, ön ödeme tahsilatı, faktoring faiz ve komisyonlarının 780/653 hesaplara kaydı ve BSMV.
Ticari işletmelerin vadeli mal ve hizmet satışlarından doğan faturalı veya çekli alacaklarını vadesinden önce nakde çevirerek işletme sermayesi ihtiyacını karşılamasını sağlayan en hızlı finansman yöntemi Faktoring (Alacak Finansmanı) dir.
6361 sayılı Kanun uyarınca BDDK lisanslı faktoring şirketleri aracılığıyla yürütülen bu işlemlerde; Alacakların Temliki, faktoring şirketi tarafından yapılan Ön Ödeme (Avans), tahsil edilen Faktoring Faiz (İskonto) ve Faktoring Komisyon Bedellerinin doğru muhasebeleştirilmesi nakit akışı ve kâr/zarar dengesinin doğruluğu açısından temel bir gerekliliktir.
Bu rehberde, 2026 yılı güncel mevzuatıyla faktoring türlerini, Tek Düzen Hesap Planındaki 120, 102, 780 ve 653 hesap kayıtlarını ve BSMV kurallarını inceliyoruz.
1. Faktoring İşleminin Temel Döngüsü
Faktoring Finansman Döngüsü
Satıcı Şirket → (Vadeli Faturayı Temlik Eder) → Faktoring Şirketi
(Faiz ve Komisyon Kesilir)
Net Nakit Para Hesaba Yatar ←
- Faktoring Türleri:
- Kabili Rücu (Geri Dönülebilir) Faktoring: Alıcı faturayı ödemezse faktoring şirketi parayı satıcıdan geri talep eder.
- Gayrikabili Rücu (Geri Dönülemez) Faktoring: Faktoring şirketi alacağın ödenmeme riskini %100 üstlenir (Garanti faktoringi).
2. Faktoring Muhasebe Kayıtları Örneği
100.000 TL Vadeli Ticari Alacağın 10.000 TL Faiz ve Komisyon Kesilerek Kırılması:
1. Adım: Alacağın Faktoring Şirketine Temlik Edilmesi:
| Hesap | Borç | Alacak |
|---|---|---|
| 120.02 FAKTORİNG ŞİRKETİ CARİSİ | 100.000 TL | |
| 120.01 ALICI ŞİRKET CARİSİ | 100.000 TL |
(Fatura Alacağının Faktoring Şirketine Temlik Kaydı)
2. Adım: Faktoring Ön Ödemesinin Bankaya Yatması ve Gider Kaydı:
| Hesap | Borç | Alacak |
|---|---|---|
| 102 BANKALAR HESABI (Net Gelen) | 90.000 TL |
780 FİNANSMAN GİDERLERİ (Faiz/İskonto) 8.000 TL
653 KOMİSYON GİDERLERİ (Faktoring Kom.) 2.000 TL
| Hesap | Borç | Alacak |
|---|---|---|
| 120.02 FAKTORİNG ŞİRKETİ CARİSİ | 100.000 TL |
(Faktoring Hakediş Tahsilatı ve Faiz/Komisyon Giderleştirme)
3. Faktoring Faturalarında KDV ve BSMV
- 3065 sayılı KDVK 17/4-e maddesi uyarınca; faktoring şirketlerinin kestiği faiz ve komisyon bedelleri KDV’den İSTİSNADIR (%0 KDV).
- Faktoring şirketi kesintiler üzerinden %5 BSMV (Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi) hesaplar ve bu BSMV tutarı şirketin doğrudan finansman giderine (780 Hesap) dahil edilir.
Faktoring ve Finansal Muhasebe Danışmanlığı
Fatura temlik sözleşmeleri ve MFKS kayıt denetimleri, faktoring faiz ve iskonto 780 hesap virmanları, ihracat faktoringi kambiyo mutabakatları ve finansman maliyet analizleri için Celikel CPA, şirketlere profesyonel mali danışmanlık sunmaktadır.
- Muhasebe Hizmetlerimizi inceleyin,
- Finansman modelleri için Leasing Muhasebesi Rehberimize bakın,
- Finansman muhasebe desteği için bizimle hemen iletişime geçin.
Türkiye’de uygulama desteğine mi ihtiyacınız var?
Muhasebe, vergi, bordro veya şirket işlemlerinizin somut durumunu ruhsatlı bir mali müşavirle değerlendirin.
Sıkça Sorulan Sorular (FAQ)
Sahte faturayla faktoring işlemi yapılabilir mi?
Hayır! Faktoring şirketleri Merkez Fatura Kayıt Sistemi (MFKS) üzerinden faturanın GİB E-Fatura sistemindeki orijinalliğini ve başka yerde temlik edilmediğini elektronik olarak teyit etmek zorundadır.
İhracat faktoringi nedir?
Yurt dışındaki alıcılara vadeli mal satan ihracatçıların yurt dışı tahsilat riskini uluslararası Factors Chain International (FCI) ağıyla garantiye alması ve peşin nakit finansman sağlamasıdır.