Создание IT-компании в Турции

Иностранный учредитель может владеть 100% обычного турецкого IT-ООО и продавать услуги клиентам за рубежом. Однако сама по себе регистрация не создаёт сниженной налоговой ставки. Налоговый результат зависит от того, что компания фактически поставляет, кто получает и использует услугу, как рассчитывается правомочная прибыль, когда валютная выручка поступает в Турцию и соблюдены ли отдельные условия по НДС.

Статья 10/1-ğ Закона о корпоративном налоге предусматривает вычет для дохода от перечисленных услуг при соблюдении условий. Решение Президента №11257 установило ставку вычета 100% для соответствующих периодов, начинающихся 1 января 2026 года. Это относится к правомочному доходу, а не ко всей выручке или каждому иностранному счёту. Дополнительно рассчитывается внутренний минимальный корпоративный налог; нулевая или фиксированная итоговая ставка не гарантируется.

Что охватывает статья KVK 10/1-ğ

Положение применяется к доходам от перечисленных услуг, оказываемых из Турции лицам, не являющимся резидентами Турции, и организациям, чьи рабочие, юридические и коммерческие центры находятся за рубежом, при условии что клиент пользуется услугой за рубежом. Нормативный перечень включает программное обеспечение и определённые архитектурные, инженерные, дизайнерские, медицинские отчётные, бухгалтерские, колл-центр, тестирование/сертификацию продуктов и обработку данных.

Для IT-бизнеса договор и доказательства должны идентифицировать результат. Заказная разработка, тестирование, обработка данных или поддержка легче сопоставляются с перечисленными услугами, чем смешанный контракт, включающий лицензии, рекламу, оборудование, локальное внедрение и перепродажу. Обозначение каждого счёта-фактуры как «экспорт ПО» не делает всю маржу правомочной.

Основные условия

Обоснованный файл обычно демонстрирует, что:

1. поставщик услуг учреждён и оказывает услугу в Турции;
2. счёт-фактура выставлен правомочному иностранному клиенту;
3. иностранный клиент пользуется услугой за рубежом;
4. деятельность входит в нормативный перечень услуг;
5. правомочный доход рассчитан после вычета связанных затрат и разумного распределения общих расходов; и
6. соответствующий доход переведён в Турцию до установленного срока подачи годовой налоговой декларации.

Ставка 100% применяется к рассчитанному правомочному доходу, а не к валовой сумме счёта-фактуры. Если у компании 10 млн TRY экспортной выручки и 7 млн TRY связанных затрат, исходная правомочная прибыль — не 10 млн TRY. Внутренняя выручка и неправомочная иностранная выручка остаются вне этого вычета.

ГИБ опубликовал пояснительную записку к Решению №11257 и руководство по внутреннему минимальному корпоративному налогу. Проверьте оба расчёта для конкретной компании.

Почему итоговый налог нельзя свести к одной ставке

Ставка вычета 100% не равна ставке налога и не гарантирует отсутствие налога. Расчёт может измениться, потому что:

• только часть прибыли компании может быть правомочной;
• общие затраты должны распределяться;
• валютные и финансовые элементы требуют классификации;
• убытки и иные вычеты влияют на налоговую базу;
• правила минимального корпоративного налога могут ограничить фактическую выгоду; и
• внутренний минимальный корпоративный налог и другие специальные правила могут ограничить эффект вычета.

Вычет должен моделироваться в годовой налоговой калькуляции, а не преподноситься как установленная ставка компании.

Освобождение от НДС при экспорте услуг — отдельная проверка

Правомочность по корпоративному налогу по KVK 10/1-ğ не делает автоматически счёт-фактуру освобождённым от НДС. Освобождение от НДС при экспорте услуг по статьям 11/1-a и 12 Закона об НДС требует, чтобы услуга была оказана клиенту за рубежом и использовалась за рубежом. Факты и документы определяют, где возникает польза.

Иностранного счёта-фактуры недостаточно, если ПО внедряется для турецкой операции или фактически приносит пользу турецкой структуре. В смешанных проектах следует разделять компоненты для турецкого и зарубежного использования, если договор и факты исполнения это поддерживают.

Правомочные экспортные счета-фактуры выставляются без турецкого НДС под применимым кодом освобождения. Связанный входящий НДС сначала анализируется по правилам кредита и возврата НДС. Возврат не производится автоматически лишь потому, что компания купила ноутбуки или оплачивала аренду офиса; расход должен быть относимым, документированным и включённым в правомочный расчёт возврата.

SaaS, лицензии и маркетплейсы требуют классификации

Подписка SaaS может включать хостинг, лицензирование ПО, поддержку, обработку данных и иные элементы. Корпоративный налог и НДС должны следовать юридической и коммерческой сути. Вопросы для решения:

• Клиент — бизнес или потребитель?
• Где клиент использует и получает выгоду от услуги?
• Турецкая компания — главный продавец или агент?
• Собирает ли площадка или платёжная платформа средства от имени компании?
• Удерживаются ли налоги у источника за рубежом?
• Передаёт ли договор интеллектуальную собственность или лишь предоставляет доступ?

Отчёты платформы, счета-фактуры и банковские квитанции должны сверяться. Валовая продажа клиенту, комиссия платформы, иностранное удержание и чистый денежный приход не должны сводиться в одну запись чистой выручки.

Зарплата не освобождается от налогов автоматически

Обычный экспортёр ПО не получает широкого освобождения от удержания НДФЛ, доступного для персонала одобренного технопарка. Более узкий зарплатный стимул существует для работодателей в указанных видах экспорта услуг при соблюдении нормативного соотношения иностранной выручки и условий для работников. Он должен тестироваться отдельно по каждому работнику и не должен преподноситься как безналоговая зарплата разработчиков.

Иностранных разработчиков можно нанимать, но иностранец, работающий в Турции, обычно нуждается в правильном разрешении на работу. Удалённые подрядчики за рубежом создают отдельные вопросы постоянного представительства, зарплаты и иностранного права.

Обычное ООО или технопарк?

Это не взаимозаменяемые налоговые ярлыки.

Технопарк подходит для настоящего R&D или правомочных проектов по разработке ПО, но вместимость офисов, сроки одобрения, отчётность и отделение непроектной выручки увеличивают затраты.

Чек-лист по регистрации и бухгалтерии

1. Определите результат и географию клиентов

Разделите заказную разработку, SaaS, лицензии, данные, поддержку, оборудование и локальное внедрение. Подтвердите, где каждый клиент получает выгоду.

2. Учредите компанию с реальной сферой деятельности

Выберите ООО или АО, менеджеров, адрес, капитал и коды NACE на основе фактической операции. 50 000 TRY — установленный законом минимум для ООО, а не реалистичный бюджет для каждого зарплатного и технического плана.

3. Подготовьте доказательные договоры

Укажите клиента, результаты, пользователей, территорию, приёмку, условия интеллектуальной собственности, цену и оплату. Избегайте расплывчатых формулировок «консалтинг», если заявляется работа по разработке ПО.

4. Настройте счета-фактуры и учёт выручки

Используйте корректную обработку НДС и храните подтверждение резидентства клиента, зарубежного использования, приёмки и банковские доказательства. Распределяйте прямые и общие затраты последовательно.

5. Контролируйте сроки перевода средств

Отслеживайте правомочные иностранные поступления против крайнего срока годовой декларации. Опоздание перевода может повлиять на вычет, даже если сама услуга правомочна.

6. Пересчитывайте в каждом налоговом периоде

Не относите каждый иностранный счёт-фактуру к правомочному доходу. Сверьте виды услуг, клиентов, место использования, прямые и общие расходы, поступление денег и минимальный налог до подачи декларации.