Налоговая система Турции включает корпоративный налог (25%), НДС (1-20%), подоходный налог (15-40%) и ряд специальных налогов. Для иностранных компаний, работающих в Турции, критически важно не только соблюдать сроки декларирования, но и использовать преимущества 85+ соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН). Мы предлагаем комплексное налоговое сопровождение.
✓ Лицензированная фирма SMMM
✓ Оптимизация с учётом СИДН (85+ стран)
✓ Полное электронное декларирование GİB
Турция применяет комплексную налоговую систему, администрируемую Управлением доходов (Gelir İdaresi Başkanlığı / GİB) [1]. Независимо от того, создаёте ли Вы новую компанию или управляете действующим бизнесом, понимание структуры и ставок турецких налогов является основой для эффективного соответствия и финансового планирования.
| Вид налога | Ставка | Основные детали |
|---|---|---|
| Корпоративный налог (Kurumlar Vergisi) | 25% | Применяется к чистой налогооблагаемой прибыли. Ежеквартальные авансовые платежи обязательны, годовая декларация подаётся в апреле. Минимальный внутренний корпоративный налог в размере 10% от валового корпоративного дохода применяется к определённым категориям налогоплательщиков [2]. |
| НДС (KDV — Katma Değer Vergisi) | 20% / 10% / 1% | Стандартная ставка — 20% на товары и услуги. Пониженные ставки 10% и 1% применяются к основным продуктам питания, медицинским и образовательным услугам. Экспорт облагается по нулевой ставке. |
| Налог у источника (Stopaj) | Различная | Применяется к дивидендам (15%), арендным платежам физическим лицам (20%), гонорарам фрилансеров (20%) и процентным платежам. Ставки могут быть снижены в рамках применимых СИДН. |
| Гербовый сбор (Damga Vergisi) | Различная | Взимается с определённых документов, включая договоры (~0,948% от стоимости контракта), расчётные документы по заработной плате и официальные декларации. |
| Специальный потребительский налог (ÖTV) | Различная | Применяется к четырём группам товаров: нефтепродукты, автотранспорт, табак и алкоголь, предметы роскоши. Ставки варьируются в зависимости от категории товара. |
Турецкое налоговое законодательство регулярно обновляется посредством президентских указов, коммюнике и циркуляров GİB. Своевременное отслеживание этих изменений при одновременном управлении сроками подачи деклараций по множеству видов налогов требует специализированного профессионального надзора. Celikel CPA отслеживает все регуляторные изменения и соответствующим образом корректирует Вашу стратегию соблюдения требований.
Корпоративный налог (Kurumlar Vergisi) — основное прямое налоговое обязательство для компаний, осуществляющих деятельность в Турции. Стандартная ставка составляет 25% от чистой налогооблагаемой прибыли, с ежеквартальными авансовыми декларациями и годовой декларацией, подаваемой в апреле следующего года [2].
Турецкое законодательство обязывает компании подавать декларации по авансовому налогу по итогам каждого квартала (март, июнь, сентябрь, декабрь). Эти декларации рассчитывают налогооблагаемый доход нарастающим итогом, а авансовые платежи засчитываются при расчёте годового корпоративного налога. Celikel CPA подготавливает каждую квартальную декларацию, определяет доступные вычеты и обеспечивает своевременную электронную подачу через портал GİB.
Годовая корпоративная налоговая декларация подаётся в апреле и сверяет результаты за полный финансовый год, включая все авансовые платежи. Наша команда подготавливает декларацию в полном соответствии с Законом о корпоративном налоге (№5520), применяя все допустимые освобождения, вычеты и льготы для минимизации эффективной налоговой ставки на законных основаниях.
Компании, осуществляющие внутригрупповые операции с аффилированными лицами, обязаны соблюдать турецкие нормы трансфертного ценообразования, согласованные с рекомендациями ОЭСР. Celikel CPA подготавливает ежегодные отчёты по трансфертному ценообразованию, устанавливает методологии определения рыночных цен и ведёт документацию, удовлетворяющую требованиям GİB при проверках.
Инвестиционная программа Турции предоставляет значительные налоговые преимущества для компаний, отвечающих установленным критериям. Льготы могут включать пониженные ставки корпоративного налога, освобождение от НДС на импортное оборудование, таможенные льготы и субсидии на страховые взносы работодателя. Мы оцениваем Ваше соответствие критериям и интегрируем льготы в общую налоговую стратегию.
В рамках возобновлённых положений об инфляционной корректировке VUK компании обязаны переоценивать немонетарные статьи баланса с использованием индекса потребительских цен (ÜFE). При правильном применении инфляционный учёт может снизить эффективную налоговую нагрузку за счёт исключения налогообложения фиктивной прибыли, возникающей из-за инфляционных искажений. Celikel CPA обеспечивает корректное применение этих корректировок в рамках Ваших бухгалтерских записей.
НДС (Katma Değer Vergisi / KDV) — транзакционный налог, применяемый на каждом этапе цепочки поставок. Компании обязаны ежемесячно подавать декларации по НДС, управлять расчётами входящего и исходящего налога и соблюдать требования к документации по конкретным ставкам. Эффективное управление НДС напрямую влияет на денежный поток и рентабельность.
Каждая компания, зарегистрированная в турецком торговом реестре, автоматически становится плательщиком НДС. Celikel CPA настраивает Вашу бухгалтерскую систему для корректного отслеживания НДС с первого дня деятельности, обеспечивая точный учёт входящего НДС по закупкам и исходящего НДС по продажам.
Декларации по НДС подаются электронным способом до 28-го числа следующего месяца. Каждая декларация сверяет входящий НДС (к вычету) с исходящим НДС (начисленным), при этом чистое сальдо либо подлежит уплате в казну, либо переносится как кредит. Наша команда подготавливает и подаёт декларации, проверяя все счета-фактуры и корректность применения пониженных ставок.
Трансграничные операции требуют особого внимания. Экспорт облагается по нулевой ставке, что даёт экспортёру право на возврат НДС по связанным расходам. Импорт услуг может повлечь обязательство по начислению обратного НДС. Celikel CPA управляет всеми международными аспектами НДС, включая таможенные декларации и расчёты обратного начисления.
Экспортирующие компании и предприятия с накопленным кредитом по входящему НДС могут подать заявление на возврат в GİB. Процедура возврата включает детальную проверку документации, перекрёстную сверку счетов-фактур поставщиков и, в ряде случаев, налоговую проверку. Мы управляем всем процессом возврата — от первичной документации до финального решения.
Налог у источника (stopaj) — механизм, при котором плательщик удерживает налог при совершении платежа и перечисляет его в казну от имени получателя. Турецкое законодательство устанавливает обязательства по удержанию для широкого перечня платежей, а ошибки в расчёте или несвоевременное перечисление влекут штрафы и пени.
Подоходный налог удерживается из заработной платы сотрудников по прогрессивной шкале (15–40%). Мы рассчитываем корректные суммы удержания ежемесячно и подаём объединённую декларацию Мухтасар ве Прим Хизмет Беяннамеси в координации с нашими услугами по расчёту зарплат.
Платежи независимым специалистам (serbest meslek erbabı) облагаются 20% налогом у источника. Мы проверяем каждый платёж, применяем корректную ставку удержания и обеспечиваем надлежащее оформление квитанции свободного специалиста (serbest meslek makbuzu).
Арендные платежи физическим лицам облагаются 20% удержанием. Дивиденды акционерам подлежат 15% удержанию. Мы рассчитываем и перечисляем эти суммы и консультируем по снижению ставок в рамках СИДН для иностранных акционеров.
Процентные платежи и роялти, выплачиваемые нерезидентам, могут облагаться удержанием по ставкам от 10% до 20% в зависимости от характера платежа и страны резидентства получателя. Снижение ставок по СИДН требует надлежащей документации и предварительного планирования.
С 2020 года Турция объединила декларацию по налогу у источника (Мухтасар Беянваме) с декларацией по страховым взносам в единую ежемесячную декларацию — Мухтасар ве Прим Хизмет Беяннамеси. Она подаётся электронным способом до 26-го числа следующего месяца. Корректная подача требует координации между налоговыми и расчётными данными, которую Celikel CPA обеспечивает в рамках интегрированного процесса.
Соблюдение сроков подачи налоговых деклараций является обязательным условием работы в Турции. Несвоевременная подача влечёт штрафные санкции и пени. Ниже представлены основные сроки:
Объединённая декларация по налогу у источника и страховым взносам SGK. Охватывает удержания из заработной платы, платежи фрилансерам, арендные платежи и прочие обязательства по стопажу.
Сверка входящего и исходящего НДС, определение суммы к уплате или переноса кредита. Электронная подача через портал GİB.
Декларации подаются по итогам каждого квартала. Расчёт налогооблагаемого дохода нарастающим итогом. Авансовые платежи засчитываются при расчёте годовой декларации.
Полная сверка результатов финансового года, применение всех вычетов, льгот и инфляционных корректировок. Одновременно подготавливается финансовая отчётность [2].
Гербовый сбор начисляется на определённые категории документов. ÖTV (специальный потребительский налог) применяется к четырём группам товаров и уплачивается на одном этапе цепочки поставок.
Турция заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с более чем 85 странами, охватывающие доходы в виде дивидендов, процентов, роялти и прироста капитала [6]. Эти соглашения могут существенно снизить ставки налога у источника на трансграничные платежи.
Статус налогового резидентства определяет, облагается ли физическое лицо налогом на мировой доход или только на доход из турецких источников. Лица, проживающие в Турции более шести месяцев в календарном году, как правило, признаются налоговыми резидентами. Celikel CPA оценивает Ваш статус резидентства и структурирует налоговые обязательства соответствующим образом.
Эффективное использование льгот по СИДН требует надлежащей документации, включая сертификат налогового резидентства, и в ряде случаев предварительного уведомления турецкого налогового органа. Celikel CPA консультирует по процедурам применения соглашений и подготавливает необходимую документацию для снижения ставок удержания.
Иностранные акционеры вправе репатриировать прибыль из своей турецкой компании после уплаты применимых налогов. Стандартная ставка удержания на распределение дивидендов составляет 15%, однако может быть снижена в рамках СИДН. Мы консультируем по оптимальному времени распределения, процедурам применения соглашений и документации для правомерной репатриации прибыли.
Для иностранных инвесторов, создающих бизнес через наши услуги по регистрации компаний, мы предоставляем предварительные консультации по налоговому структурированию: выбор организационно-правовой формы, структура капитала, использование холдинговых компаний и оптимальное применение инвестиционных льгот.
Турецкие нормы трансфертного ценообразования согласованы с рекомендациями ОЭСР и требуют от компаний, осуществляющих внутригрупповые операции, документировать соответствие принципу «вытянутой руки» (arm's length). Несоблюдение этих требований может привести к доначислению налога и штрафным санкциям.
Мы подготавливаем ежегодные отчёты (трансфертное ценообразование форма), содержащие анализ внутригрупповых операций, обоснование применённых методологий и сравнительный анализ с рыночными условиями. Отчёты соответствуют требованиям GİB и ОЭСР.
Многонациональные группы компаний с консолидированной выручкой, превышающей установленные пороги, обязаны подавать страновой отчёт (Country-by-Country Report). Celikel CPA помогает определить обязательства и подготовить необходимую документацию в соответствии с требованиями BEPS [5].
При отсутствии надлежащей документации по трансфертному ценообразованию налоговые органы вправе самостоятельно определить рыночную стоимость операций и доначислить налог. Дополнительно могут быть применены штрафы за причинение налогового ущерба (Vergi Ziyaı Cezası) и пени за просрочку. Превентивная подготовка документации существенно снижает эти риски.
Несоблюдение налоговых обязательств в Турции может повлечь серьёзные финансовые и правовые последствия. Ниже представлены ключевые области риска, подчёркивающие значимость профессиональной налоговой поддержки:
Согласно VUK, статья 341 [4], действие, приводящее к уменьшению или задержке сбора налога, влечёт штраф в размере однократной суммы неуплаченного налога плюс пени за просрочку. При умышленном уклонении штраф увеличивается в три раза.
Несвоевременная или неполная подача деклараций по НДС, налогу у источника или годовых деклараций влечёт специальные штрафы (Özel Usulsüzlük Cezası) согласно VUK, статья 352. Просрочка подачи e-дефтеров и неиспользование e-фатуры — дополнительные основания для штрафных санкций.
Использование фиктивных счетов-фактур, ведение двойной бухгалтерии или сокрытие операций влечёт уголовное преследование в соответствии со статьёй 359 VUK, предусматривающей наказание в виде лишения свободы. Директора и уполномоченные лица несут персональную ответственность.
При получении уведомления о налоговой проверке Celikel CPA немедленно проводит анализ записей, выявляет зоны риска, организует документацию и представляет Ваши интересы перед инспекторами. Мы также сопровождаем процедуры административного урегулирования (uzlaşma) и судебного обжалования.
Налоговое соответствие в Турции предполагает множество пересекающихся обязательств со строгими сроками, частыми регуляторными изменениями и значительными штрафами за ошибки. Celikel CPA предлагает комплексный интегрированный подход, охватывающий каждый аспект Вашего налогового цикла.
Налоговые процедуры, ставки и обязательства по соответствию, описанные на этой странице, основаны на следующих официальных законодательных актах и институциональных источниках Турции:
Налоговое сопровождение часто дополняется другими профессиональными услугами. Ознакомьтесь с нашими смежными направлениями:
Ведение законодательных книг, подготовка финансовой отчётности по ТСБУ/МСФО, инфляционный учёт и интеграция e-документов.
Стратегическое финансовое планирование, анализ инвестиций, управление рисками и оптимизация структуры капитала.
Учреждение ООО, АО, филиалов и представительств для иностранных инвесторов с полным юридическим сопровождением.
Подробный разбор расходов на учреждение компании в Турции: государственные пошлины, нотариальные расходы и сроки.